2014《審計》高頻考點：評價其他事項的影響

　　【小編導言】我們一起來學習2014《審計》高頻考點：評價其他事項的影響。本考點屬于《審計》第二十章會計師事務所業(yè)務質量控制第三節(jié)客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持的內(nèi)容。

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★

　　復習點撥：本考點2009年考過簡答題。

　　【內(nèi)容導航】：

　　1.考慮本期或以前業(yè)務執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項的影響

　　2.考慮接受業(yè)務后獲知重要信息的影響

　　3.解除業(yè)務約定或客戶關系時的考慮

　　【高頻考點】：評價其他事項的影響

　　1.考慮本期或以前業(yè)務執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項的影響

　　會計師事務所在本期或以前業(yè)務執(zhí)行過程中，如果發(fā)現(xiàn)客戶守法經(jīng)營意識淡薄或內(nèi)部控制環(huán)境惡劣，或者對業(yè)務范圍施加重大限制，或者存在其他嚴重影響業(yè)務執(zhí)行的情形等，則應當考慮其對保持客戶關系可能造成的影響。

　　必要時，可以考慮終止該審計客戶關系。

　　2.考慮接受業(yè)務后獲知重要信息的影響

　　會計師事務所在接受業(yè)務后可能獲知了某項信息，而該信息若在接受業(yè)務前獲知，可能導致會計師事務所拒絕該項業(yè)務。在這種情況下，會計師事務所在應當制定包括下列內(nèi)容的政策和程序：

　　(1)適用于該業(yè)務環(huán)境的職業(yè)責任和法律責任，包括是否要求會計師事務所向委托人報告或在某些情況下向監(jiān)管機構報告;

　　(2)解除業(yè)務約定或同時解除該項業(yè)務約定和客戶關系的可能性。

　　3.解除業(yè)務約定或客戶關系時的考慮

　　會計師事務所針對解除業(yè)務約定或同時解除業(yè)務約定及客戶關系時制定的政策和程序應當包括下列要求：

　　(1)與客戶適當級別的管理層和治理層討論會計師事務所根據(jù)有關事實和情況可能采取的適當行動;

　　(2)如果確定解除業(yè)務約定或同時解除業(yè)務約定及其客戶關系是適當?shù)�，會計師事務所應當就解除的情況及原因，與客戶適當級別的管理層和治理層討論;

　　(3)考慮是否存在職業(yè)準則或法律法規(guī)的規(guī)定，要求會計師事務所應當保持現(xiàn)有的客戶關系，或向監(jiān)管機構報告解除的情況及原因;

　　(4)記錄重大事項及其咨詢情況、咨詢結論和得出結論的依據(jù)。

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