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風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

分享： 2014-7-1 11:20:47東奧會(huì)計(jì)在線字體：大小

　　2014《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

　　【小編導(dǎo)言】2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試現(xiàn)階段進(jìn)入2014注會(huì)基礎(chǔ)備考期，是打牢基礎(chǔ)的重要階段，我們一起來學(xué)習(xí)2014《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的定義

　　(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的

　　(三)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的內(nèi)容

【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第七章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估第二節(jié)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、信息來源以及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

　　(一)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的定義

　　風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而實(shí)施的審計(jì)程序。

　　(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括：

　　1.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　【相關(guān)說明】注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的“財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”制定“總體應(yīng)對(duì)措施”，詳見教材P252/12.1。

　　2.各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　【相關(guān)說明】注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的“認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，詳見教材P255/12.2。

　　(三)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的內(nèi)容

　　1.詢問管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員

　　詢問管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員是注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的一個(gè)重要信息來源。具體內(nèi)容如下表：

類別	詢問對(duì)象	詢問內(nèi)容
1	管理層和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（比如上市公司的CEO或CFO）	（1）管理層所關(guān)注的主要問題。如新的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、主要客戶和供應(yīng)商的流失、新的稅收法規(guī)的實(shí)施以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)或戰(zhàn)略的變化等；（2）被審計(jì)單位最近的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量；（3）可能影響財(cái)務(wù)報(bào)告的交易和事項(xiàng)，或者目前發(fā)生的重大會(huì)計(jì)處理問題。如重大的購(gòu)并事宜等；（4）被審計(jì)單位發(fā)生的其他重要變化。如所有權(quán)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)的變化，以及內(nèi)部控制的變化等。
2	治理層（比如，上市公司的獨(dú)立董事）	了解編制財(cái)務(wù)報(bào)表的環(huán)境。
3	內(nèi)部審計(jì)人員	了解本年度針對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性而實(shí)施的內(nèi)部審計(jì)程序，以及管理層是否根據(jù)實(shí)施這些程序的結(jié)果采取了適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施。
4	參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工	評(píng)價(jià)被審計(jì)單位選擇和運(yùn)用某項(xiàng)會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性。
5	內(nèi)部法律顧問	了解有關(guān)信息，如訴訟、遵守法律法規(guī)的情況、影響被審計(jì)單位的舞弊或舞弊嫌疑、產(chǎn)品保證、售后責(zé)任、與業(yè)務(wù)合作伙伴的安排（如合營(yíng)企業(yè)）和合同條款的含義等。
6	營(yíng)銷或銷售人員	了解被審計(jì)單位營(yíng)銷策略的變化、銷售趨勢(shì)或與客戶的合同安排。