2014《審計》基礎考點：審計抽樣在控制測試中的應用

　　【小編導言】2014年注冊會計師考試現(xiàn)階段進入2014注會基礎備考期，是打牢基礎的重要階段，我們一起來學習2014《審計》基礎考點：審計抽樣在控制測試中的應用。

　　【內(nèi)容導航】：

　　一、確定測試目標

　　二、定義總體、抽樣單元與偏差

　　三、根據(jù)審計目標設計控制測試的程序

　　四、確定樣本規(guī)模(“抽多少?”)

　　五、選取樣本方法(“怎么抽?”)

　　六、評價樣本結(jié)果，推斷總體

　　本知識點屬于《審計》科目第四章審計抽樣第三節(jié)審計抽樣在控制測試中的應用的內(nèi)容。

　　【知識點】：審計抽樣在控制測試中的應用

　　一、確定測試目標

　　控制測試的目標是提供控制運行是否有效的審計證據(jù)，以支持計劃的重大錯報風險評估水平，即Y=K/X中的X。

　　二、定義總體、抽樣單元與偏差

　　(第二節(jié)已經(jīng)介紹，此處不重復)

　　三、根據(jù)審計目標設計控制測試的程序

　　(第二節(jié)已經(jīng)介紹，此處不重復)

　　四、確定樣本規(guī)模(“抽多少?”)

　　例如：

　　(1)信賴過度風險為10%;

　　(2)可容忍偏差率7%;

　　(3)預計總體偏差率1.75%。

　　查表，n=55(1)

　　五、選取樣本方法(解決“怎么抽?”)

　　1.依據(jù)教材P146表8-2，隨機數(shù)表選取樣本;

　　2.依據(jù)教材P147，系統(tǒng)選樣方法，選取樣本舉例。

　　(第二節(jié)已經(jīng)介紹，此處不重復)

　　六、評價樣本結(jié)果，推斷總體

　　1.如果注冊會計師測試55個樣本，發(fā)現(xiàn)0個偏差：

　　注冊會計師根據(jù)以上公式的計算結(jié)果(4.18%﹤7%)可以得出以下結(jié)論：

　　(1)總體實際偏差率超過4.18%的風險為10%，即有90%的把握保證總體實際偏差率不超過4.18%;

　　(2)由于注冊會計師確定的可容忍偏差率為7%，因此可以得出結(jié)論，總體的實際偏差率超過可容忍偏差率的風險很小，總體可以接受;

　　(3)樣本結(jié)果證實了注冊會計師在風險評估程序時了解內(nèi)部控制有效性的結(jié)論恰當。即計劃審計工作時評估的重大錯報風險水平(Y=K/X中的X)是適當?shù)�，無需擴大實質(zhì)性程序范圍，無需修改審計計劃。

　　2.如果注冊會計師測試55個樣本，發(fā)現(xiàn)2個偏差：

　　注冊會計師根據(jù)以上公式的計算結(jié)果(9.64%﹥7%)可以得出以下結(jié)論：

　　(1)總體實際偏差率超過9.64%的風險為10%;

　　(2)在可容忍偏差率7%的情況下，總體的實際偏差率超過可容忍偏差率的風險很大，總體不能接受;

　　(3)樣本結(jié)果(9.64%﹥7%)不支持注冊會計師對內(nèi)部控制了解時對控制運行有效性的評估。即計劃審計工作時評估的重大錯報風險水平(Y=K/X中的X)不是適當?shù)�，注冊會計師需要擴大原擬定的實質(zhì)性程序范圍，修改審計計劃。

　　教材P154表8-3可容忍偏差率和計劃評估的控制有效性之間的關(guān)系：

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