不利影響因素

不利影響的具體情形

1．自身利益導致的不利影響

(1)鑒證業(yè)務(wù)項目組成員在鑒證客戶中擁有直接經(jīng)濟利益
(2)會計師事務(wù)所的收入過分依賴某一客戶
(3)鑒證業(yè)務(wù)項目組成員與鑒證客戶存在重要且密切的商業(yè)關(guān)系
(4)會計師事務(wù)所擔心可能失去某一重要客戶
(5)鑒證業(yè)務(wù)項目組成員正在與鑒證客戶協(xié)商受雇于該客戶
(6)會計師事務(wù)所與客戶就鑒證業(yè)務(wù)達成或有收費的協(xié)議
(7)注冊會計師在評價所在會計師事務(wù)所以往提供的專業(yè)服務(wù)時，發(fā)現(xiàn)了重大錯誤

不利影響因素

不利影響的具體情形

2．自我評價導致的不利影響

(1)事務(wù)所在對客戶提供財務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計或操作服務(wù)后，又對系統(tǒng)的運行有效性出具鑒證報告
(2)事務(wù)所為客戶編制原始數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)的對象
(3)鑒證業(yè)務(wù)項目組成員擔任或最近曾經(jīng)擔任客戶的董事或高級管理人員
(4)鑒證業(yè)務(wù)項目組成員目前或最近曾受雇于客戶，并且所處職位能夠?qū)﹁b證對象施加重大影響
(5)事務(wù)所為鑒證客戶提供直接影響鑒證對象信息的其他服務(wù)

不利影響因素

不利影響的具體情形

3．過度推介導致的不利影響

(1)事務(wù)所推介審計客戶的股份
(2)在審計客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔任該客戶的辯護人

4．密切關(guān)系導致的不利影響

(1)項目組成員的近親屬擔任客戶的董事或高級管理人員
(2)項目組成員的近親屬是客戶的員工，其所處職位能夠?qū)�業(yè)務(wù)對象施加重大影響
(3)客戶的董事、高級管理人員或所處職位能夠?qū)�業(yè)務(wù)對象施加重大影響的員工，最近曾擔任事務(wù)所的項目合伙人
(4)注冊會計師接受客戶的禮品或款待
(5)事務(wù)所的合伙人或高級員工與鑒證客戶存在長期業(yè)務(wù)關(guān)系

不利影響因素

不利影響的具體情形

5．外在壓力導致的不利影響

(1)事務(wù)所受到客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅
(2)審計客戶表示，如果事務(wù)所不同意對某項交易的會計處理，則不再委托其承辦擬議中的非鑒證業(yè)務(wù)
(3)客戶威脅將起訴事務(wù)所
(4)事務(wù)所受到降低收費的影響而不恰當?shù)乜s小工作范圍
(5)由于客戶員工對所討論的事項更具有專長，注冊會計師面臨服從其判斷的壓力
(6)事務(wù)所合伙人告知注冊會計師，除非同意審計客戶不恰當?shù)臅�計處理，否則將影響晉升