雇傭關(guān)系類型

評價(jià)不利影響的因素

防范措施

1．審計(jì)項(xiàng)目組前任成員或事務(wù)所前任合伙人加入審計(jì)客戶擔(dān)任董事、高級管理人員或特定員工，并且與事務(wù)所仍保持重要交往

(1)通常將產(chǎn)生非常重要的不利影響

沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃��?SPAN lang=EN-US>

(2)同時(shí)滿足以下兩種情況時(shí)被視為不損害其獨(dú)立性：

①前任成員或前任合伙人無權(quán)從會(huì)計(jì)師事務(wù)所獲取報(bào)酬或福利(除非報(bào)酬或福利是按照預(yù)先確定的固定金額支付的，并且未付金額對會(huì)計(jì)師事務(wù)所不重要)

②前任成員或前任合伙人未繼續(xù)參與，并且在外界看來未參與事務(wù)所的經(jīng)營活動(dòng)或?qū)�業(yè)活動(dòng)

2．如果審計(jì)項(xiàng)目組前任成員或會(huì)計(jì)師事務(wù)所前任合伙人加入審計(jì)客戶擔(dān)任董事、高級管理人員或特定員工，但前任成員或前任合伙人與事務(wù)所已經(jīng)沒有重要交往

因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生的不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度主要取決于下列因素：

(1) 前任成員或前任合伙人在審計(jì)客戶中的職位

(2) 前任成員或前任合伙人在其工作中與審計(jì)項(xiàng)目組交往的程度

(3) 前任成員或前任合伙人離開事務(wù)所的時(shí)間長短

(4) 前任成員或前任合伙人以前在審計(jì)項(xiàng)目組或事務(wù)所中的角色

(1)修改審計(jì)計(jì)劃

(2)向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組分派經(jīng)驗(yàn)更豐富的人員

(3)由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊會(huì)計(jì)師復(fù)核前任審計(jì)項(xiàng)目組成員已執(zhí)行的工作

3．前任合伙人加入某一實(shí)體，而該實(shí)體隨后成為事務(wù)所的審計(jì)客戶

(1) 前任合伙人加入審計(jì)客戶擔(dān)任董事、高級管理人員或特定員工

(2) 前任合伙人與事務(wù)所仍保持重要交往

(3) 前任合伙人與事務(wù)所已經(jīng)沒有重要交往

根據(jù)評價(jià)結(jié)果采取防范措施

4．審計(jì)項(xiàng)目組某一成員參與審計(jì)業(yè)務(wù)，當(dāng)知道自己在未來某一時(shí)間將要或有可能加入審計(jì)客戶

(1)因自身利益產(chǎn)生不利影響

(2)事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，要求審計(jì)項(xiàng)目組成員在與審計(jì)客戶協(xié)商受雇于該客戶時(shí)，向會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)告

(1)將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組

(2)由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊會(huì)計(jì)師復(fù)核該成員在審計(jì)項(xiàng)目組中作出的重大判斷