2013《審計(jì)》重要知識點(diǎn)：了解銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)流程

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2013《審計(jì)》重要知識點(diǎn)：了解銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)流程。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.接受客戶訂購單

　　2.批準(zhǔn)賒銷信用

　　3.按銷售單供貨

　　4.按銷售單裝運(yùn)貨物

　　5.向客戶開具賬單

　　6.記錄銷售

　　7.辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入

　　8.辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓

　　9.注銷壞賬

　　10.提取壞賬準(zhǔn)備

　　本知識點(diǎn)屬于《審計(jì)》第十三章銷售與收款循環(huán)的審計(jì)第一節(jié)銷售與收款循環(huán)的特點(diǎn)的內(nèi)容。

　　【重要知識點(diǎn)】：了解銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)流程

　　(一)接受客戶訂購單

　　1.銷售業(yè)務(wù)員接受“客戶訂購單”;

　　2.銷售經(jīng)理對“客戶訂購單”授權(quán)審批;

　　3.銷售單管理部門根據(jù)審批后的“客戶訂購單”編制連續(xù)編號的“銷售單”。

　　(二)批準(zhǔn)賒銷信用

　　1.信用部門經(jīng)理按照本單位賒銷政策進(jìn)行信用審批，復(fù)核“客戶訂購單”，并在“銷售單”上簽字;

　　2.對于超過既定信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售交易，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行“集體決策”;

　　3.信用批準(zhǔn)的目的是為了降低壞賬風(fēng)險，由信用管理部門負(fù)責(zé);

　　4.信用管理部門與銷售部門不能是同一個部門，應(yīng)當(dāng)實(shí)施職責(zé)分離控制。

　　(三)按銷售單供貨

　　1.倉庫部門根據(jù)已批準(zhǔn)的“銷售單”供貨;

　　2.倉庫部門編制連續(xù)編號的“出庫單”。

　　(四)按銷售單裝運(yùn)貨物

　　1.發(fā)運(yùn)部門按經(jīng)批準(zhǔn)的“銷售單”裝運(yùn)商品;

　　2.發(fā)運(yùn)部門與倉庫部門的職責(zé)應(yīng)當(dāng)分離。

　　(五)向客戶開具賬單

　　為了降低開具發(fā)票過程中出現(xiàn)遺漏、重復(fù)、錯誤計(jì)價或其他差錯的風(fēng)險，應(yīng)設(shè)立以下的控制程序：

　　1.開具賬單部門職員在編制每張銷售發(fā)票之前，獨(dú)立檢查是否存在“發(fā)運(yùn)憑證”和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的“銷售單”;

　　2.依據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價目表編制銷售發(fā)票;

　　3.獨(dú)立檢查銷售發(fā)票計(jì)價和計(jì)算的正確性;

　　4.將發(fā)運(yùn)憑證上的商品總數(shù)與相對應(yīng)的銷售發(fā)票上的商品總數(shù)進(jìn)行比較。

　　(六)記錄銷售

　　記錄銷售的控制程序包括以下內(nèi)容：

　　1.依據(jù)附有有效“發(fā)運(yùn)憑證”、“銷售單”的銷售發(fā)票記錄銷售業(yè)務(wù);

　　2.控制所有事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票;

　　3.獨(dú)立檢查已處理銷售發(fā)票上的銷售金額與會計(jì)記錄金額的一致性;

　　4.記錄銷售的職責(zé)應(yīng)與處理銷售交易的其他功能相分離;

　　5.對記錄過程中所涉及的有關(guān)記錄的接觸予以限制，以減少未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的記錄發(fā)生;

　　6.定期獨(dú)立檢查應(yīng)收賬款的明細(xì)賬與總賬的一致性;

　　7.定期向客戶寄送對賬單，并要求客戶將任何例外情況直接向指定的未執(zhí)行或記錄銷售交易的會計(jì)主管報(bào)告。

　　(七)辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入

　　(八)辦理和記錄銷貨退回、銷售折扣與折讓

　　(九)注銷壞賬

　　(十)提取壞賬準(zhǔn)備

　　【相關(guān)習(xí)題】：

　　2013《審計(jì)》第十三章練習(xí)題：銷售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)流程

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