車輛購置稅應(yīng)納稅額的計算_26年注會稅法預(yù)習(xí)知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧2025-12-10 14:34:41

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車輛購置稅應(yīng)納稅額的計算_26年注會稅法預(yù)習(xí)知識點

車輛購置稅應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×稅率

（一）購買自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計算

【單選題】2025年1月王某從汽車4S店（增值稅一般納稅人）購置了一輛排氣量為2.2升的乘用車，支付購車款（含增值稅）248600元，取得“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”，支付該車裝飾費用5650元并取得4S店開具的票據(jù)。王某應(yīng)繳納的車輛購置稅為（）元。

A.20000

B.21500

C.22000

D.22500

【答案】C

【解析】裝飾車輛實際發(fā)生的車輛裝飾費不屬于購車價款范疇，不是車輛購置稅的計稅依據(jù)。王某應(yīng)繳納的車輛購置稅=248600÷（1+13%）×10%=22000（元）。

【點撥】購買車輛自用的車購稅計稅依據(jù)屬于高頻考點，計稅價格一般為發(fā)票電子信息中的不含增值稅價。

（二）進口自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計算

【單選題】某汽車貿(mào)易公司2024年12月進口11輛小轎車，海關(guān)確定的關(guān)稅計稅價格為25萬元/輛。當(dāng)月銷售8輛，取得含稅銷售額320萬元；2輛供公司自用；1輛用于抵償債務(wù)，合同約定的含稅價格為40萬元。該汽車貿(mào)易公司應(yīng)納車輛購置稅（）萬元。（小轎車關(guān)稅稅率為28%，消費稅稅率為9%）

A.7.03

B.5.00

C.7.50

D.10.55

【答案】A

【解析】該汽車貿(mào)易公司應(yīng)繳納車輛購置稅=2×（25+25×28%）÷（1-9%）×10%=7.03（萬元）。

（三）自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計算

【單選題】某汽車制造廠將排量為2.2升的自產(chǎn)A型汽車4輛轉(zhuǎn)作本廠固定資產(chǎn)，3輛對外抵償債務(wù)，3輛獎勵給本廠優(yōu)秀員工。本廠同類A型汽車對外不含增值稅銷售價格為190000元/輛。該汽車制造廠應(yīng)納車輛購置稅（）元。

A.57000

B.76000

C.133000

D.190000

【答案】B

【解析】該汽車制造廠應(yīng)納車輛購置稅=190000×4×10%=76000（元）。

（四）其他自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計算

【單選題】某高校校友會接受汽車生產(chǎn)企業(yè)捐贈的客貨兩用車一輛，該車是未使用過的新車，在市場上非常暢銷，捐贈者未開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，則以下表述正確的是（）。

A.該車享受法定免稅政策

B.該車減半征收車輛購置稅

C.按照汽車生產(chǎn)企業(yè)銷售同類應(yīng)稅車輛的銷售價格確定計稅價格

D.直接計算組成計稅價格確定計稅價格

【答案】C

【解析】納稅人受贈使用應(yīng)稅車輛的，原車輛所有人為車輛生產(chǎn)或者銷售企業(yè)，未開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的，按照車輛生產(chǎn)或者銷售同類應(yīng)稅車輛的銷售價格確定應(yīng)稅車輛的計稅價格。無同類應(yīng)稅車輛銷售價格的，按照組成計稅價格確定應(yīng)稅車輛的計稅價格。

知識點來源：第十一章車輛購置稅法、車船稅法和印花稅法

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以上內(nèi)容選自劉穎老師《稅法》基礎(chǔ)階段課程講義

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