捐贈的扣除_26年注會稅法預(yù)習(xí)知識點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2025-10-29 13:55:00

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在注冊會計(jì)師《稅法》個(gè)人所得稅的學(xué)習(xí)中，捐贈扣除是極為關(guān)鍵的板塊。若單純靠死記硬背，不僅吃力，效果也未必好。好在本文中，東奧的劉穎老師精心為同學(xué)們歸納了朗朗上口、便于記憶的口訣，助力大家掌握本節(jié)知識點(diǎn)，讓備考事半功倍。

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應(yīng)納稅所得額確定過程中的扣除_26年注會稅法預(yù)習(xí)知識點(diǎn)

捐贈的扣除

1.一般規(guī)定——應(yīng)納稅所得額的30%為限

個(gè)人將其所得對教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈（即公益慈善捐贈），捐贈額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除，超過部分不得扣除。

2.特殊規(guī)定——全額扣除

全額扣除有特殊的捐贈目標(biāo)，包括特定事項(xiàng)和特定公益機(jī)構(gòu)兩類：

捐贈的目標(biāo)

具體目標(biāo)事項(xiàng)或機(jī)構(gòu)

特定

目標(biāo)事項(xiàng)

（1）納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)（包括紅十字會）對如下事項(xiàng)的捐贈：紅十字事業(yè)；福利性、非營利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)；公益性青少年活動場所；農(nóng)村義務(wù)教育

（2）對非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校用于研發(fā)的資助

特定

公益機(jī)構(gòu)

個(gè)人向宋慶齡基金會、中國福利會、中國殘疾人福利基金會、中國扶貧基金會、中國煤礦塵肺病治療基金會、中華環(huán)境保護(hù)基金會；中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會；中國教育發(fā)展基金會；中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會、中國華文教育基金會、中國綠化基金會、中國婦女發(fā)展基金會、中國關(guān)心下一代健康體育基金會、中國生物多樣性保護(hù)基金會、中國兒童少年基金會和中國光彩事業(yè)基金會；中華健康快車基金會和孫冶方經(jīng)濟(jì)科學(xué)基金會、中華慈善總會、中國法律援助基金會和中華見義勇為基金會等單位的公益救濟(jì)性捐贈

舉例

張三參加某商城有獎銷售活動獲獎金5000元，他當(dāng)即讓該商城以張三名義通過省政府向境內(nèi)某水災(zāi)地區(qū)捐款2000元，假設(shè)張三無其他所得，則：

張三該筆捐贈扣除限額=5000×30%=1500（元）

張三該筆獎金的應(yīng)納稅所得額=5000-1500=3500（元）

假設(shè)張三捐款額為1000元，則張三該筆獎金的應(yīng)納稅所得額=5000-1000=4000（元）。

假設(shè)張三是通過國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈2000元，則捐贈額可全額扣除，張三此筆獎金的應(yīng)納稅所得額=5000-2000=3000（元）。

3.公益慈善捐贈的其他規(guī)定（教材P330）

（1）捐贈渠道

①境內(nèi)公益性社會組織，包括依法設(shè)立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈稅前扣除資格的慈善組織、其他社會組織和群眾團(tuán)體。

②縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)。

（2）捐贈扣除比例

【一般規(guī)定】