依法確定的其他扣除_26年注會(huì)稅法預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2025-10-29 13:53:09

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在攻克注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》中個(gè)人所得稅“依法確定的其他扣除”這一知識(shí)點(diǎn)時(shí)，同學(xué)們不妨將本文所列舉的案例巧妙結(jié)合，能助力考生深入理解知識(shí)點(diǎn)內(nèi)涵，實(shí)現(xiàn)從理論到實(shí)踐的具體運(yùn)用，讓備考之路更加順暢。下文整理了稅法科目預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)，一起來看！

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應(yīng)納稅所得額確定過程中的扣除_26年注會(huì)稅法預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

依法確定的其他扣除

在計(jì)算居民個(gè)人的綜合所得和納稅人的經(jīng)營所得的過程中，會(huì)涉及依法確定的其他扣除。納稅人可以選擇在綜合所得或經(jīng)營所得中扣除，但不得在這兩項(xiàng)中重復(fù)扣除。依法確定的其他扣除見下表：

其他扣除項(xiàng)目	扣除標(biāo)準(zhǔn)
企業(yè)年金、職業(yè)年金	個(gè)人繳費(fèi)部分在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，從應(yīng)納稅所得額中扣除
符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)	（1）個(gè)人自行購買：扣繳單位應(yīng)自其提交保單憑證的次月起，按照不超過2400元/年（200元/月）的限額，在計(jì)算其個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除（2）單位統(tǒng)一為員工購買：應(yīng)分別計(jì)入員工個(gè)人工資薪金，視同個(gè)人購買，自購買產(chǎn)品的次月起按2400元/年（200元/月）的限額予以扣除
個(gè)人養(yǎng)老金	個(gè)人向個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費(fèi)，按照12000元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)，在綜合所得或經(jīng)營所得中據(jù)實(shí)扣除

舉例

居民個(gè)人李某為獨(dú)生子，2024年共取得稅前工資收入25萬元、勞務(wù)報(bào)酬收入6萬元、稿酬收入1萬元，按規(guī)定繳納社保和住房公積金共6萬元。李某有兩個(gè)上小學(xué)的小孩且均由其100%扣除子女教育專項(xiàng)附加扣除，李某的父母健在且均已年滿60周歲。當(dāng)年3月，單位統(tǒng)一為員工購買3000元的符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品（保單于當(dāng)年4月起生效），計(jì)算其當(dāng)年綜合所得的收入額和應(yīng)納稅所得額。

【分析】單位為個(gè)人購買的商業(yè)健康保險(xiǎn)3000元作為個(gè)人的非貨幣所得，在購買當(dāng)月計(jì)入工資薪金收入。從購買次月起按照200元/月的限額扣除。

（1）全年綜合所得的收入額=250000+3000+60000×（1-20%）+10000×（1-20%）×70%=306600（元）

（2）全年符合規(guī)定的扣除額=60000+60000+24000×2+36000+200×9=205800（元）

李某綜合所得應(yīng)納稅所得額=306600-205800=100800（元）。

知識(shí)點(diǎn)來源：第五章個(gè)人所得稅法

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以上內(nèi)容選自劉穎老師《稅法》基礎(chǔ)階段課程講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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