土地增值稅應(yīng)納稅額的計算方法_2025注會《稅法》考點搶先學(xué)
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土地增值稅應(yīng)納稅額的計算方法
一、計算土地增值稅的步驟和公式
第一步，計算不含增值稅的收入總額。
第二步，計算扣除項目金額。
第三步，用不含增值稅的收入總額減除扣除項目金額計算增值額。
增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入（不含增值稅）-扣除項目金額
第四步，計算增值額與扣除項目金額之間的比例（增值率），以確定適用稅率的檔次和對應(yīng)的速算扣除系數(shù)。
第五步，套用公式計算稅額。公式：
應(yīng)納稅額=增值額×稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)
二、土地增值稅計算中的配比規(guī)則
提示：
關(guān)于土地增值稅計算的命題，要注意“步驟”，更要注意“配比”。在紛繁的成本費用項目條件中，只有已售（含視同銷售、產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有、無償移交政府等）房地產(chǎn)的地價成本和建造成本可扣除；未開發(fā)以及已開發(fā)未售的地價成本和建造成本不可扣除。
三、出售舊房應(yīng)納稅額的計算方法
出售舊房及建筑物的具體計算步驟：
第一步，確定不含增值稅的轉(zhuǎn)讓收入額。
第二步，計算評估價格。公式為：評估價格=重置成本價×成新度折扣率
第三步，匯集扣除項目金額。
第四步，計算增值額。
第五步，計算增值率。依據(jù)增值率確定適用稅率及速算扣除系數(shù)。
第六步，套用公式計算稅額。
應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)
知識點來源：第十章 房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法
以上內(nèi)容選自劉穎老師24年《稅法》基礎(chǔ)階段課程講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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