境外所得和境外所得稅額扣除的基本規(guī)定_2025注會《稅法》考點搶先學

來源：東奧會計在線責編：劉碩2024-10-17 16:01:51

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境外所得和境外所得稅額扣除的基本規(guī)定

（一）來源于中國境外的所得

下列所得，為來源于中國境外的所得：

1.因任職、受雇、履約等在中國境外提供勞務取得的所得。

2.中國境外企業(yè)以及其他組織支付且負擔的稿酬所得。

3.許可各種特許權在中國境外使用而取得的所得。

4.在中國境外從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動而取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營活動相關的所得。

5.從中國境外企業(yè)、其他組織以及非居民個人取得的利息、股息、紅利所得。

6.將財產(chǎn)出租給承租人在中國境外使用而取得的所得。

7.轉(zhuǎn)讓中國境外的不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓對中國境外企業(yè)以及其他組織投資形成的股票、股權以及其他權益性資產(chǎn)（以下簡稱“權益性資產(chǎn)”）或者在中國境外轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得。但轉(zhuǎn)讓對中國境外企業(yè)以及其他組織投資形成的權益性資產(chǎn)，該權益性資產(chǎn)被轉(zhuǎn)讓前3年（連續(xù)36個公歷月份）內(nèi)的任一時間，被投資企業(yè)或其他組織的資產(chǎn)公允價值50%以上直接或間接來自位于中國境內(nèi)的不動產(chǎn)的，取得的所得為來源于中國境內(nèi)的所得。

8.中國境外企業(yè)、其他組織以及非居民個人支付且負擔的偶然所得。

9.財政部、國家稅務總局另有規(guī)定的，按照相關規(guī)定執(zhí)行。

（二）限額抵免的基本規(guī)定

稅法規(guī)定，居民個人從中國境外取得的所得，準予其在應納稅額中抵免已在境外繳納的個人所得稅稅額，但抵免額不得超過該納稅人境外所得依照我國《個人所得稅法》規(guī)定計算的應納稅額。

納稅人境外所得依照《個人所得稅法》規(guī)定計算的應納稅額，是居民個人抵免已在境外繳納的綜合所得、經(jīng)營所得以及其他所得的所得稅稅額的限額（以下簡稱“抵免限額”）。除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，來源于中國境外一個國家（地區(qū)）的綜合所得抵免限額、經(jīng)營所得抵免限額以及其他所得抵免限額之和，為來源于該國家（地區(qū)）所得的抵免限額。

居民個人在中國境外一個國家（地區(qū)）實際已經(jīng)繳納的個人所得稅稅額，低于依照規(guī)定計算出的來源于該國家（地區(qū)）所得的抵免限額的，應當在中國繳納差額部分的稅款；超過來源于該國家（地區(qū)）所得的抵免限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應納稅額中抵免，但是可以在以后納稅年度來源于該國家（地區(qū)）所得的抵免限額的余額中補扣。補扣期限最長不得超過5年。

居民個人申請抵免已在境外繳納的個人所得稅稅額，應當提供境外稅務機關出具的稅款所屬年度的有關納稅憑證。

知識點來源：第五章個人所得稅法