利息、股息、紅利所得應納稅額的計算_2025注會《稅法》考點搶先學

來源：東奧會計在線責編：劉碩2024-10-17 15:52:11

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注冊會計師《稅法》個人所得稅“利息、股息、紅利所得應納稅額的計算”在學習中需要注意的是根據(jù)持股期限不同，處理的方法和計算是否列入的情況也不同，希望同學們注意辨析。

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利息、股息、紅利所得應納稅額的計算

1.應納稅所得額的計算

利息、股息、紅利所得的基本規(guī)定是按收入全額計稅，不得扣除任何費用。但根據(jù)個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票的持股期限不同，有如下特殊規(guī)定：

（1）持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。

（2）持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額。

（3）持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應納稅所得額。

全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)（新三板）掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策也按上述政策執(zhí)行。

2.關(guān)于“次”的規(guī)定

以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。

3.適用稅率

利息、股息、紅利所得適用20%的比例稅率。

4.應納稅額計算公式

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%

5.其他規(guī)定

一般情況下，個人股東獲得轉(zhuǎn)增的股本，應按照“利息、股息、紅利所得”項目，適用20%稅率征收個人所得稅。

【關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)增股本個人所得稅規(guī)定】（教材P315）：

自2016年1月1日起，全國范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報主管稅務機關(guān)備案。

解釋1：

本政策執(zhí)行范圍僅限于非上市的中小高新技術(shù)企業(yè)或未在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)（新三板）掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)。上市中小高新技術(shù)企業(yè)或在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)向個人股東轉(zhuǎn)增股本（不含以股票發(fā)行溢價形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本），股東應納的個人所得稅，不執(zhí)行此項政策，繼續(xù)按照現(xiàn)行有關(guān)股息紅利差別化個人所得稅政策執(zhí)行。

解釋2：

分期納稅的政策是為了照顧納稅人缺乏現(xiàn)金收入的狀況。如果股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)并取得現(xiàn)金收入的，該現(xiàn)金收入應優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。在股東轉(zhuǎn)讓該部分股權(quán)之前，企業(yè)依法宣告破產(chǎn)，股東進行相關(guān)權(quán)益處置后沒有取得收益或收益小于初始投資額的，主管稅務機關(guān)對其尚未繳納的個人所得稅可不予追征。

知識點來源：第五章個人所得稅法