經(jīng)營所得_2025《稅法》考點搶先學(xué)

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉碩2024-10-11 17:25:26

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注冊會計師《稅法》個人所得稅中中經(jīng)營所得，包括四個方面：個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得。

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勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得的預(yù)扣預(yù)繳

個體工商戶以業(yè)主為個人所得稅納稅義務(wù)人。

2.個人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得。

3.個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得。

4.個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。

例如：個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得；從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入。

提示

考生要辨析以下三方面的差異：

1.辨析出租車是否歸屬于個人，以判斷駕駛員從事客貨營運所得的征稅項目。

歸屬

分類

具體內(nèi)容

出租車

歸屬于個人

經(jīng)營所得

（1）從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入

（2）出租車屬個人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)營單位或企事業(yè)單位，向掛靠單位繳納管理費的出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入

（3）出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入

出租車

不屬于個人

工資、薪金所得

出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入

2.辨析個體戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得與非生產(chǎn)、經(jīng)營所得，分別適用不同的征稅項目。

個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個人，取得與生產(chǎn)、經(jīng)營活動無關(guān)的其他各項應(yīng)稅所得，應(yīng)分別按照其他應(yīng)稅項目的有關(guān)規(guī)定，計算征收個人所得稅。如對外投資取得的股息所得，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項目的規(guī)定單獨計征個人所得稅。

3.按照登記和分配的不同情況，區(qū)分經(jīng)營所得應(yīng)納的個人所得稅與企業(yè)所得稅。

個人承包登記狀況	是否繳納企業(yè)所得稅	按何種稅目繳納個人所得稅
承包后工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的	不繳納企業(yè)所得稅	按照“經(jīng)營所得”繳納個人所得稅
承包后工商登記仍為企業(yè)的	繳納企業(yè)所得稅	承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅按合同（協(xié)議）規(guī)定取得一定所得的，應(yīng)按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅
承包后工商登記仍為企業(yè)的	繳納企業(yè)所得稅	承包、承租人按合同（協(xié)議）規(guī)定只向發(fā)包方、出租方繳納一定的費用，繳納承包、承租費后的企業(yè)經(jīng)營成果歸承包、承租人所有的，其取得的所得，按“經(jīng)營所得”項目征收個人所得稅