海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠_2025注會《稅法》考點搶先學

來源：東奧會計在線責編：劉碩2024-10-09 11:40:49

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注冊會計師《稅法》企業(yè)所得稅中，涉及的優(yōu)惠政策有時是普適的，有時則是非常聚焦的。比如本節(jié)“海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠”，2020年6月1日，中共中央、國務院印發(fā)《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》，總體方案包括總體要求、制度設(shè)計、分步驟分階段安排和組織實施四大部分。其中與稅收相關(guān)的內(nèi)容較多，涉及多個稅種。

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海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠

《財政部稅務總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）集中體現(xiàn)了自2020年1月1日起執(zhí)行至2024年12月31日的企業(yè)所得稅相關(guān)的主要優(yōu)惠政策：

優(yōu)惠政策

適用范圍

減按15%的稅率

注冊并運營在海南自由

貿(mào)易港

注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)

所稱鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，是指以海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務，且其主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。所稱實質(zhì)性運營，是指企業(yè)的實際管理機構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港，并對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制。對不符合實質(zhì)性運營的企業(yè)，不得享受優(yōu)惠

機構(gòu)在海南自由貿(mào)易港

對總機構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港的符合條件的企業(yè)，其設(shè)在海南自由貿(mào)易港的總機構(gòu)和分支機構(gòu)的所得

對總機構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港以外的企業(yè)，其設(shè)在海南自由貿(mào)易港內(nèi)的符合條件的分支機構(gòu)的所得

總機構(gòu)在海南——設(shè)立在海南的總機構(gòu)和分支機構(gòu)享受優(yōu)惠

總機構(gòu)不在海南——設(shè)立在海南的符合條件的分支機構(gòu)享受優(yōu)惠

表（續(xù)）

優(yōu)惠政策

適用范圍

免征企業(yè)

所得稅

境外直接投資

對在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得

新增境外直接投資所得應當符合以下條件：

（1）從境外新設(shè)分支機構(gòu)取得的營業(yè)利潤，或從持股比例超過20%（含）的境外子公司分回的，與新增境外直接投資相對應的股息所得

（2）被投資國（地區(qū)）的企業(yè)所得稅法定稅率不低于5%

上述所稱旅游業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，按照海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄執(zhí)行

一次計入當期成本費用

固定資產(chǎn)或

無形資產(chǎn)

對在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)，新購置（含自建、自行開發(fā)）固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單位價值不超過500萬元（含）的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊和攤銷；新購置（含自建、自行開發(fā)）固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單位價值超過500萬元的，可以縮短折舊、攤銷年限或采取加速折舊、攤銷的方法

上述所稱固定資產(chǎn)，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)

知識點來源：第四章　企業(yè)所得稅法