企業(yè)所得稅征稅對象_2025注會《稅法》考點搶先學

來源：東奧會計在線責編：劉碩2024-09-19 17:51:57

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注冊會計師《稅法》中企業(yè)所得稅的“稅征稅對象”在學習時首先要明確居民企業(yè)與非居民企業(yè)的概念。因為兩者的主體性質不同，涉及的征稅對象及政策也會有所差異。

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企業(yè)所得稅征稅對象

企業(yè)所得稅的征稅對象從內容上看包括企業(yè)的生產經營所得、其他所得和清算所得，從空間范圍上看包括來源于中國境內的所得和境外的所得。

1.居民企業(yè)和非居民企業(yè)的征稅對象

企業(yè)類型			征稅對象
居民企業(yè)			來源于中國境內、境外的所得
非居民企業(yè)	在中國境內設立機構、場所	取得的所得與境內所設機構、場所有實際聯系	來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得
		取得的所得與境內所設機構、場所沒有實際聯系	來源于中國境內的所得
	在中國境內未設立機構、場所

征稅對象范圍：

（1）居民企業(yè)的征稅對象——來源于中國境內、境外的所得

（2）非居民企業(yè)的征稅對象

注意

先理解機構、場所：

包括管理機構、營業(yè)機構、辦事機構；工廠、農場、開采自然資源的場所；提供勞務的場所；從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所；其他從事生產經營活動的機構、場所；營業(yè)代理人。

①對于在境內設立機構場所的非居民企業(yè)，要就其來源于境內，以及發(fā)生在境外但與境內所設機構、場所有實際聯系的所得繳納企業(yè)所得稅；

提示

非居民企業(yè)發(fā)生在我國境外的所得在特殊情況下也在我國繳納企業(yè)所得稅。例如，非居民企業(yè)將在中國境內設立的機構、場所的資產出租到境外收取租金，屬于發(fā)生于中國境外但與其在我國的機構、場所有實際聯系的所得，應在我國繳納企業(yè)所得稅。

②非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。

2.所得來源的確定

所得類型	所得來源的確定
銷售貨物所得	按照交易活動發(fā)生地確定
提供勞務所得	按照勞務發(fā)生地確定
不動產轉讓所得	按照不動產所在地確定
動產轉讓所得	按照轉讓動產的企業(yè)或者機構、場所所在地確定
權益性投資資產轉讓所得	按照被投資企業(yè)所在地確定
股息、紅利等權益性投資所得	按照分配所得的企業(yè)所在地確定
利息所得、租金所得、特許權使用費所得	按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定
其他所得	由國務院財政、稅務主管部門確定