企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人_2025注會(huì)《稅法》考點(diǎn)搶先學(xué)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉碩2024-09-19 17:20:31

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》中企業(yè)所得稅是非常重要的“大稅種”與增值稅、消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅等都是考試比較側(cè)重的考種內(nèi)容。同時(shí)也是跨考稅務(wù)師中的核心稅種之一，建議同學(xué)們認(rèn)真多輪學(xué)習(xí)。

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企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱“企業(yè)”）為企業(yè)所得稅的納稅人。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。

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提示細(xì)節(jié)

依照中國(guó)法律成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用我國(guó)企業(yè)所得稅法，但依照外國(guó)法律成立的各種類型的組織（包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、信托基金、外國(guó)非政府組織、學(xué)術(shù)機(jī)構(gòu)）如取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，適用我國(guó)企業(yè)所得稅法。

繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。

居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。

非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

提示

居民企業(yè)境外所得、非居民企業(yè)境內(nèi)所得的確認(rèn)和計(jì)稅規(guī)則，不僅在企業(yè)所得稅法一章有基本政策規(guī)定，還在國(guó)際稅收稅務(wù)管理實(shí)務(wù)一章收錄了更細(xì)致的政策。這一部分內(nèi)容一定要將本章和國(guó)際稅收稅務(wù)管理實(shí)務(wù)的內(nèi)容放在一起復(fù)習(xí)，才能掌握本知識(shí)點(diǎn)的具體應(yīng)用。

納稅人類型	具備條件
納稅人類型	在中國(guó)境內(nèi)成立（注冊(cè)法人）	實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)
居民企業(yè)	√	×
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非居民企業(yè)	×	×