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2015《稅法》計算題易考點：納稅義務人

分享： 2015-9-10 17:49:15東奧會計在線字體：大小

2015《稅法》計算題易考點：納稅義務人

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進入2015年注會強化提高沖刺備考期，為幫助考生們在最后階段提高備考效率，我們根據(jù)2015年注冊會計師考試大綱為考生們總結了《稅法》科目的選擇題、計算題和綜合題易考點，下面我們一起來復習2015《稅法》計算題易考點：納稅義務人。

　　本考點能力等級：

　　能力等級 2—— 基本應用能力

　　考生應當在理解基本理論、基本原理和相關概念的基礎上，在比較簡單的職業(yè)環(huán)境上，堅守職業(yè)價值觀、遵循職業(yè)道德、堅持職業(yè)態(tài)度，運用相關專業(yè)學科知識解決實務問題。

　　本知識點屬于《稅法》科目第四章營業(yè)稅法第一節(jié)納稅義務人與扣繳義務人的內容。

　　計算題易考點：納稅義務人

　　(一)一般規(guī)定

　　在中華人民共和國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，是營業(yè)稅的納稅人。

　　營業(yè)稅納稅人包括企業(yè)(內資及涉外)、行政及事業(yè)單位、個體戶、中外籍個人。

　　構成營業(yè)稅納稅人的三個條件：P153

　　1.地域范圍——在中華人民共和國境內。(掌握)

　　【歸納】

營業(yè)稅征收對象	“境內”的含義
勞務	提供或接受方在境內
出租或轉讓的土地使用權、出租或銷售的不動產(chǎn)、轉讓的自然資源使用權	土地、不動產(chǎn)坐落地在境內

　　境外單位或者個人在境外向境內單位或者個人提供的完全發(fā)生在境外的營業(yè)稅暫行條例規(guī)定的勞務，不屬于在境內提供條例規(guī)定的勞務，不征收營業(yè)稅。上述勞務的具體范圍由財政部、國家稅務總局規(guī)定。

　　根據(jù)上述原則，對境外單位或者個人在境外提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)勞務以及向境內單位或者個人提供的娛樂業(yè)，服務業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)，以及其他服務業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復印、打包勞務，不征收營業(yè)稅。

　　2.行為范圍——提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的行為必須屬于營業(yè)稅的征稅范圍，要注意與增值稅范圍的劃分。

營業(yè)稅征稅范圍

增值稅征稅范圍

資產(chǎn)類

無形資產(chǎn)（部分“營改增”）、不動產(chǎn)的轉讓

貨物（有形動產(chǎn)）的銷售、進口

勞務類

7類勞務：交通運輸業(yè)（已營改增）、建筑業(yè)、金融保險業(yè)（部分“營改增”）、郵電通信業(yè)（已“營改增”）、文化體育業(yè)（部分“營改增”）、娛樂業(yè)、服務業(yè)（部分“營改增”）

加工、修理修配勞務

營改增試點的交通運輸服務、郵政服務、電信服務和部分現(xiàn)代服務

　　2015年初，營業(yè)稅與增值稅的具體征稅范圍：

營業(yè)稅征稅范圍

增值稅征稅范圍

資產(chǎn)類

土地使用權和自然資源使用權、不動產(chǎn)的轉讓

貨物（有形動產(chǎn)）的銷售、進口

勞務類

建筑業(yè)、金融保險業(yè)（不含有形動產(chǎn)融資租賃）、文化體育業(yè)（不含播映、會展）、娛樂業(yè)、服務業(yè)（不含“營改增”的現(xiàn)代服務）

加工、修理修配勞務

營改增試點的交通運輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)和部分現(xiàn)代服務

　　3.行為的有償性——有償提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)的所有權或使用權、轉讓不動產(chǎn)的所有權。

　　【特別提示】

　　(1)單位和個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供勞務，不屬于營業(yè)稅的征收范圍。

　　(2)單位或者個人自建建筑物后銷售，要繳納兩道營業(yè)稅。

　　(二)納稅義務人的特殊規(guī)定

　　1.單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)發(fā)生應稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以發(fā)包人為納稅人;否則以承包人為納稅人。