2015《稅法》基礎考點：土地增值稅的征稅范圍

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進入2015年注會基礎備考期，是全面梳理考點的寶貴時期，我們一起來學習2015《稅法》基礎考點：土地增值稅的征稅范圍。

　　【內容導航】：

　　(一)基本征稅范圍

　　(二)具體情況的判定

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《稅法》科目第七章資源稅法和土地增值稅法第四節(jié)土地增值稅納稅義務人與征稅范圍的內容。

　　【知識點】：土地增值稅的征稅范圍

　　(一)基本征稅范圍

　　土地增值稅的基本征稅范圍包括：(1)轉讓國有土地使用權;(2)地上建筑物及其附著物連同國有土地使用權一并轉讓;(3)存量房地產買賣。

　　【提示】

　　1.土地增值稅的基本征稅范圍不僅僅限于土地交易;

　　2.土地增值稅的征稅范圍具有“國有”、“轉讓”兩個關鍵特征。

　　(二)具體情況的判定(掌握)

　　具體問題可歸納為應征、不征、免征三個方面。下面將經常出現(xiàn)的房地產若干具體情況的征免問題匯總歸納如下：

　　1.屬于土地增值稅的征稅范圍的情況(應征)

　　(1)出售國有土地使用權

　　(2)取得土地使用權后進行房屋開發(fā)建造然后出售

　　(3)存量房地產買賣

　　(4)抵押期滿以房地產抵債(發(fā)生權屬轉讓)

　　(5)單位之間交換房地產(有實物形態(tài)收入)

　　(6)投資方或接受方屬于房地產商的房地產投資

　　(7)投資聯(lián)營后將投入的房地產再轉讓的

　　(8)合作建房建成后轉讓的

　　2.不屬于土地增值稅的征稅范圍的情況(不征)

　　(1)房地產繼承(無收入)

　　(2)房地產贈與(對象有限定，無收入)

　　(3)房地產出租(權屬未變)

　　(4)房地產抵押期內(權屬未變)

　　(5)房地產的代建房行為(權屬未變)

　　(6)房地產評估增值

　　3.免征土地增值稅的情況(免征或暫免征收)

　　(1)個人之間互換自有居住用房地產

　　(2)合作建房建成后按比例分房自用

　　(3)與房地產商無關的投資聯(lián)營，將房地產轉讓到被投資企業(yè)

　　(4)企業(yè)兼并，被兼并企業(yè)將房地產轉讓到兼并企業(yè)中

　　(5)國家征用收回的房地產

　　(6)建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的

　　(7)企事業(yè)單位、社團及組織轉讓舊房作為公租房房源，增值額未超過扣除項目金額20%的

　　(8)居民個人轉讓住房