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營業(yè)稅的計稅依據(jù)

分享： 2014-8-23 17:59:23東奧會計在線字體：大小

2014《稅法》高頻考點：營業(yè)稅的計稅依據(jù)

　　【小編導言】我們一起來學習2014《稅法》高頻考點：營業(yè)稅的計稅依據(jù)。本考點屬于《稅法》第四章營業(yè)稅第三節(jié)計稅依據(jù)的內(nèi)容。

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★★★★

　　復習點撥：營業(yè)稅的計稅依據(jù)直接影響營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算，考生一定要完全掌握。

　　【內(nèi)容導航】：

　　一、收入全額為營業(yè)額

　　二、允許減除特定項目金額確定營業(yè)額

　　三、核定營業(yè)額

　　【高頻考點】：營業(yè)稅的計稅依據(jù)

　　營業(yè)稅的計稅依據(jù)又稱營業(yè)稅的計稅營業(yè)額。

　　營業(yè)額一般情況——收入全額;

　　特殊情況下——為收入差額(允許減除特定項目金額)、核定的營業(yè)額。

　　一、收入全額為營業(yè)額

　　(1)包括納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。價外費用，包括收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質(zhì)的價外收費，但不包括同時符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。(P162)

　　(2)關(guān)于折扣的處理原則：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額;如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從營業(yè)額中扣除。(P164)

　　納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除。

　　二、允許減除特定項目金額確定營業(yè)額

　　【注意】可減除的條件：

　　(1)特定項目的特定金額。

　　(2)憑合法有效的憑證扣除。(P165)

　�、僦Ц督o境內(nèi)單位和個人的——對方開具的發(fā)票。

　�、谥Ц兜男姓聵I(yè)收費和政府性基金——財政票據(jù)。

　�、壑Ц督o境外單位和個人的——對方單位、個人的簽收單據(jù)，稅務(wù)機關(guān)對來自境外的簽收單據(jù)的真實性質(zhì)疑的，可要求提供境外公證機構(gòu)的確認證明。

　�、車叶悇�(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。

　　三、核定營業(yè)額

　　納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低并無正當理由，或者視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無營業(yè)額的，稅務(wù)機關(guān)可按下列順序確定其營業(yè)額：