(一)小規(guī)模納稅人適用

　　1.按照3%的征收率計稅

　　2.減按2%征收率征收

　　計稅公式：

　　銷售額=含稅銷售額/(1+3%)

　　應(yīng)納稅額=銷售額×2%

　　適用情況：

　　(1)小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

　　(2)小規(guī)模納稅人銷售舊貨

　　所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇)，但不包括自己使用過的物品。

　　【注意辨析】小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。

　　(二)一般納稅人適用

　　1.按照4%征收率減半征收

　　計稅公式：

　　銷售額=含稅銷售額/(1+4%)

　　應(yīng)納稅額=銷售額×4%/2

　　適用情況：

　　(1)一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)

　　(2)一般納稅人銷售舊貨

　　【注意辨析】

　　一般納稅人銷售自己使用過的抵扣過進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅;

　　一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。

　　2.按照4%征收率計稅

　　一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅：

　　(1)寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi))

　　(2)典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

　　(3)經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品

　　3.可選擇按照6%征收率計稅

　　一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅：

　　(1)縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發(fā)電單位

　　(2)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料

　　(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實心磚、瓦)

　　(4)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品

　　(5)自來水

　　(6)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)

　　(7)屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照6%征收率計算應(yīng)納稅額，但不得對外開具增值稅專用發(fā)票;也可以按照銷項稅額抵扣進(jìn)項稅額的辦法依照增值稅適用稅率計算應(yīng)納稅額

　　【注意辨析】一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。

　　【重要歸納】

　　(1)增值稅的征收率不僅僅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在一些特殊情況下也使用征收率。

　　(2)小規(guī)模納稅人使用的征收率，一般涉及兩種情況：3%、減按2%;增值稅一般納稅人在某些特殊情況下使用的征收率，涉及三種情況：4%、6%、4%再減半。

　　(3)采用征收率計算的稅額，不能稱其為銷項稅額，對于小規(guī)模納稅人直接就是應(yīng)納稅額;對于一般納稅人，是其應(yīng)納稅額的組成部分。