注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試需憑自身實(shí)力通關(guān)，而實(shí)力絕非靠?jī)e幸可得，唯有不懈奮斗方能鑄就。為助力各位考生順利備考，東奧會(huì)計(jì)在線特精心籌備注會(huì)各科每日一練。每日?qǐng)?jiān)持練習(xí)，積少成多，定能讓大家在備考之路上穩(wěn)步前行，收獲理想成績(jī)！

【單選】

2×24年1月1日，甲公司支付3 000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司40%的股權(quán)，對(duì)乙公司具有重大影響，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為8 000萬(wàn)元（與賬面價(jià)值相等）。甲公司擬長(zhǎng)期持有乙公司股權(quán)［單8］。2×24年6月30日甲公司將其生產(chǎn)的一臺(tái)設(shè)備銷售給乙公司，賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，售價(jià)為550萬(wàn)元。乙公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2×24年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，其持有的一項(xiàng)其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升300萬(wàn)元，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2 000萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)等于初始投資成本。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素，下列表述正確的是（　?。?。

 A．2×24年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為3 463萬(wàn)元

 B．2×24年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為3 200萬(wàn)元

 C．2×24年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債115.75萬(wàn)元

 D．2×24年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交所得稅410.125萬(wàn)元

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【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)A，乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=500-［（550-400）-（550-400）/5×6/12］×（1-25%）=398.75（萬(wàn)元）。2×24年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=8 000×40%+398.75×40%+300×（1-25%）×40%=3 449.5（萬(wàn)元）。選項(xiàng)B，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為3 000萬(wàn)元，入賬價(jià)值為3 200萬(wàn)元（8 000×40%），2×24年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為3 000萬(wàn)元。選項(xiàng)C，由于甲公司擬長(zhǎng)期持有對(duì)乙公司的投資，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅。選項(xiàng)D，2×24年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交所得稅=［2 000-（3 200-3 000）-398.75×40%］×25%=410.125（萬(wàn)元）。

【單選】

在執(zhí)行首次審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，通常無(wú)法為期初余額提供審計(jì)證據(jù)的是（　　）。（2021年）

 A．對(duì)本期發(fā)生額和期末余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

 B．檢查上期期末余額是否已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期

 C．查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿

 D．閱讀被審計(jì)單位最近期間的財(cái)務(wù)報(bào)表

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【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)D錯(cuò)誤，僅閱讀被審計(jì)單位最近期間的財(cái)務(wù)報(bào)表，無(wú)法為期初余額提供審計(jì)證據(jù)。

【多選】

符合條件的為進(jìn)口貨物融資產(chǎn)生的利息費(fèi)用不計(jì)入計(jì)稅價(jià)格，該利息費(fèi)用需要同時(shí)符合的條件包括（　?。?。

 A．利息費(fèi)用是買方為購(gòu)買進(jìn)口貨物而融資所產(chǎn)生的

 B．有書面融資協(xié)議的

 C．利息費(fèi)用單獨(dú)列明的

 D．利息費(fèi)用收取方只能是金融機(jī)構(gòu)

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【正確答案】 A,B,C

【答案解析】 同時(shí)符合下列條件的利息費(fèi)用不計(jì)入計(jì)稅價(jià)格：利息費(fèi)用是買方為購(gòu)買進(jìn)口貨物而融資所產(chǎn)生的；有書面融資協(xié)議的；利息費(fèi)用單獨(dú)列明的；納稅義務(wù)人可以證明有關(guān)利率不高于在融資當(dāng)時(shí)當(dāng)?shù)卮祟惤灰淄ǔ?yīng)當(dāng)具有的利率水平，且沒有融資安排的相同或者類似進(jìn)口貨物的價(jià)格與進(jìn)口貨物的實(shí)付、應(yīng)付價(jià)格非常接近的。

【多選】

根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于公司清算的表述中，正確的有（　?。?。

 A．清算組應(yīng)當(dāng)自成立之日起10日內(nèi)通知債權(quán)人，并于60日內(nèi)在報(bào)紙上或者國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)公告

 B．債權(quán)人應(yīng)當(dāng)自接到通知之日起30日內(nèi)，未接到通知的自公告之日起45日內(nèi)，向清算組申報(bào)其債權(quán)

 C．清算組在清理公司財(cái)產(chǎn)、編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單后，應(yīng)當(dāng)制訂清算方案，并報(bào)董事會(huì)確認(rèn)

 D．公司清算結(jié)束后，清算組應(yīng)當(dāng)制作清算報(bào)告，報(bào)董事會(huì)確認(rèn)，并報(bào)送公司登記機(jī)關(guān)，申請(qǐng)注銷公司登記

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【正確答案】 A,B

【答案解析】 （1）選項(xiàng)C：清算組在清理公司財(cái)產(chǎn)、編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單后，應(yīng)當(dāng)制訂清算方案，并報(bào)股東會(huì)或者人民法院確認(rèn)；（2）選項(xiàng)D：公司清算結(jié)束后，清算組應(yīng)當(dāng)制作清算報(bào)告，報(bào)股東會(huì)或者人民法院確認(rèn)，并報(bào)送公司登記機(jī)關(guān)，申請(qǐng)注銷公司登記。

【單選】

下列關(guān)于有限合伙企業(yè)與公司制企業(yè)共同點(diǎn)的說(shuō)法中，正確的是（　　）。（2021年卷Ⅰ）

 A．都是獨(dú)立法人

 B．都需要繳納企業(yè)所得稅

 C．都需要兩個(gè)或兩個(gè)以上出資人

 D．都可以有法人作為企業(yè)的出資人

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【正確答案】 D

【答案解析】 合伙企業(yè)本身不是獨(dú)立法人；而公司制企業(yè)是獨(dú)立法人，出資人既可以是自然人也可以是法人。所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤、選項(xiàng)D正確。合伙企業(yè)本身不繳納企業(yè)所得稅，合伙人分得利潤(rùn)后各自繳納所得稅；公司制企業(yè)需要繳納企業(yè)所得稅。所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。公司制企業(yè)分為有限責(zé)任公司和股份有限公司，有限責(zé)任公司的股東人數(shù)可以為1人或50人以下，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

【多選】

環(huán)科公司是一家全球化工物流裝備制造商和全生命周期服務(wù)商。公司制定了完備的安全生產(chǎn)管理計(jì)劃與方案，建立了以安全生產(chǎn)目標(biāo)責(zé)任制為核心的安全生產(chǎn)規(guī)章制度體系和考核體系。公司總經(jīng)理是安全生產(chǎn)的第一責(zé)任人，對(duì)公司安全生產(chǎn)負(fù)全面責(zé)任。公司制定了《安全風(fēng)險(xiǎn)（危險(xiǎn)源）辨識(shí)、評(píng)估及分級(jí)監(jiān)控程序》，派專人對(duì)公司安全風(fēng)險(xiǎn)（危險(xiǎn)源）辨識(shí)與管控范圍覆蓋區(qū)域及重要危險(xiǎn)源的管控措施進(jìn)行明確和指導(dǎo)，并依據(jù)檢查和改進(jìn)情況進(jìn)行持續(xù)優(yōu)化。本案例中，體現(xiàn)了該公司的風(fēng)險(xiǎn)管理職能有（??）。

 A．計(jì)劃職能

 B．組織職能

 C．指導(dǎo)職能

 D．控制職能

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【正確答案】 A,B,C,D

【答案解析】 “公司制定了完備的安全生產(chǎn)管理計(jì)劃與方案，建立了以安全生產(chǎn)目標(biāo)責(zé)任制為核心的安全生產(chǎn)規(guī)章制度體系和考核體系”體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)管理的計(jì)劃職能；“公司總經(jīng)理是安全生產(chǎn)的第一責(zé)任人，對(duì)公司安全生產(chǎn)負(fù)全面責(zé)任”體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能；“派專人對(duì)公司安全風(fēng)險(xiǎn)（危險(xiǎn)源）辨識(shí)與管控范圍覆蓋區(qū)域及重要危險(xiǎn)源的管控措施進(jìn)行明確和指導(dǎo)”體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)管理的指導(dǎo)職能；“依據(jù)檢查和改進(jìn)情況進(jìn)行持續(xù)優(yōu)化”體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)管理的控制職能。因此，選項(xiàng)A、B、C、D均正確。

▏更多備考資料：

以上的2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試每日一練習(xí)題，希望大家堅(jiān)持每天練習(xí)，東奧預(yù)祝各位考生能夠順利通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)

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