人生從不曾辜負(fù)努力之人，那些走過的彎路、踏錯(cuò)的行程、揮灑的汗水以及留下的傷痕，最終都鑄就了最終的你。2026考季注冊會計(jì)師考試預(yù)習(xí)備考現(xiàn)已啟幕，接下來，就讓我們一同探索今日的考題，開始每日一練打卡吧！

【單選】

2×24年1月1日，甲公司支付3000萬元購入乙公司40%的股權(quán)，對乙公司具有重大影響，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為8000萬元（與賬面價(jià)值相等）。甲公司計(jì)劃于2×25年出售其所持乙公司全部股權(quán)。2×24年6月30日甲公司將其生產(chǎn)的一臺設(shè)備銷售給乙公司，賬面價(jià)值為400萬元，售價(jià)為550萬元。乙公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2×24年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，其持有的一項(xiàng)其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升300萬元，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤總額2000萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)等于初始投資成本。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，2×24年度甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用（　?。┤f元。

 A．500

 B．410.13

 C．522.51

 D．112.38

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【正確答案】 A

【答案解析】 乙公司調(diào)整后的凈利潤=500-［（550-400）-（550-400）/5×6/12］×（1-25%）=398.75（萬元）。2×24年12月31日長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=8000×40%+398.75×40%+300×（1-25%）×40%=3449.5（萬元）。

方法一：由于甲公司計(jì)劃近期出售其所持乙公司全部股權(quán)，應(yīng)當(dāng)就長期股權(quán)投資的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異449.5萬元（3449.5-3000）確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債112.375萬元（449.5×25%），其中22.5萬元［300×（1-25%）×40%×25%］計(jì)入其他綜合收益，89.875萬元（112.375-22.5）計(jì)入所得稅費(fèi)用。2×24年度甲公司應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用=410.125+89.875=500（萬元）。

方法二：由于本題不存在永久性差異和不確認(rèn)遞延所得稅的暫時(shí)性差異且稅率不變，2×24年度甲公司應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用=2000×25%=500（萬元）。

【解題攻略】若不存在永久性差異、不確認(rèn)遞延所得稅的暫時(shí)性差異且稅率不變，所得稅費(fèi)用=利潤總額×適用稅率。

【單選】

下列有關(guān)注冊會計(jì)師作出區(qū)間估計(jì)以評價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是（　?。?。

 A．注冊會計(jì)師作出區(qū)間估計(jì)時(shí)可以使用與管理層不同的假設(shè)

 B．注冊會計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)需要包括所有可能的結(jié)果

 C．注冊會計(jì)師作出區(qū)間估計(jì)可以使用管理層的模型

 D．注冊會計(jì)師可以僅針對會計(jì)估計(jì)的一部分作出區(qū)間估計(jì)

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【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)B錯(cuò)誤，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定區(qū)間估計(jì)范圍內(nèi)的金額均是合理的。

【多選】

海關(guān)在采用計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法確定進(jìn)口貨物的關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格時(shí)，下列各項(xiàng)應(yīng)計(jì)入計(jì)稅價(jià)格的有（??）。（2022年）

 A．生產(chǎn)該貨物所使用的料件成本

 B．生產(chǎn)該貨物的加工費(fèi)用

 C．運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的保險(xiǎn)費(fèi)

 D．運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)

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【正確答案】 A,B,C,D

【多選】

A有限責(zé)任公司擬增加注冊資本，公司4名股東對股東的增資優(yōu)先認(rèn)繳權(quán)分別提出了下列看法，其中不符合公司法律制度規(guī)定的有（　?。?/p>

 A．股東甲提出，由于公司全體股東沒有對股東的增資優(yōu)先認(rèn)繳權(quán)作出約定，各股東應(yīng)按認(rèn)繳的出資比例行使優(yōu)先認(rèn)繳權(quán)

 B．股東乙提出，擬將其增資優(yōu)先認(rèn)繳權(quán)轉(zhuǎn)讓給其同學(xué)戊

 C．股東丙提出，如果乙放棄行使增資優(yōu)先認(rèn)繳權(quán)，其放棄的認(rèn)繳份額應(yīng)當(dāng)由甲、丙、丁三名股東按各自出資比例認(rèn)繳

 D．股東丁提出，擬將其增資優(yōu)先認(rèn)繳權(quán)轉(zhuǎn)讓給甲

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【正確答案】 A,C

【答案解析】 （1）選項(xiàng)A：全體股東可以約定不按出資比例優(yōu)先認(rèn)繳出資，但沒有約定的情況下，股東按“實(shí)繳”的出資比例認(rèn)繳出資；（2）選項(xiàng)BD：增資優(yōu)先認(rèn)繳權(quán)可以在公司原股東之間任意轉(zhuǎn)讓，但不得任意轉(zhuǎn)讓給股東以外的人。原股東如向股東以外的人轉(zhuǎn)讓其優(yōu)先認(rèn)繳權(quán)，則應(yīng)準(zhǔn)用股權(quán)對外轉(zhuǎn)讓規(guī)則，其他股東享有優(yōu)先購買權(quán)；（3）選項(xiàng)C：股東可以放棄行使自己的增資優(yōu)先認(rèn)繳權(quán)，但其放棄的認(rèn)繳份額并不當(dāng)然成為其他股東行使增資優(yōu)先認(rèn)繳權(quán)的對象。

【單選】

甲公司提供設(shè)備出租服務(wù)，可采用兩種現(xiàn)值相等的租金收取方式。方案一是在5年內(nèi)分5期支付，每年末付款15萬元；方案二是在5年內(nèi)分10期等額支付，每半年末支付一次。假設(shè)有效年利率為10.25%，下列各項(xiàng)中，最接近方案二租金的是每半年（　?。┤f元。

 A．6.7

 B．6.9

 C．7.1

 D．7.3

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【正確答案】 D

【答案解析】

【多選】

下列各項(xiàng)中，關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)要素的表述正確的有（　?。?。

 A．風(fēng)險(xiǎn)由風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)事件和風(fēng)險(xiǎn)后果3個(gè)要素構(gòu)成

 B．風(fēng)險(xiǎn)因素是風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的潛在原因，是造成風(fēng)險(xiǎn)后果的直接原因

 C．在風(fēng)險(xiǎn)管理中，損失是指非故意的、非預(yù)期的、非計(jì)劃的經(jīng)濟(jì)價(jià)值的減少

 D．從損失造成的影響來說，直接損失大于間接損失

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【正確答案】A,C

【答案解析】選項(xiàng)A、C表述正確。選項(xiàng)B錯(cuò)在風(fēng)險(xiǎn)因素是造成風(fēng)險(xiǎn)后果的內(nèi)在或間接原因；選項(xiàng)D錯(cuò)在間接損失有時(shí)會大于直接損失。

▏更多備考資料：

以上的2025年注冊會計(jì)師考試每日一練習(xí)題，希望大家堅(jiān)持每天練習(xí)，東奧預(yù)祝各位考生能夠順利通過注冊會計(jì)師考試。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)

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