單項選擇題

　　甲公司在2012年度的會計利潤為-300萬元，按照稅法規(guī)定允許用以后5年稅前利潤彌補虧損。甲公司預(yù)計2013年至2015年每年應(yīng)稅收益分別為100萬元、150萬元和80萬元，假設(shè)適用的所得稅稅率始終為25%，假設(shè)無其他暫時性差異。則甲公司因該事項2014年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為( )萬元。

　　A. 37.5

　　B.0

　　C. -37.5

　　D. -12.5

　　【正確答案】 C

　　【知 識 點】遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計量

　　【答案解析】

　　3年的預(yù)計盈利已經(jīng)超過300萬元的虧損，說明可抵扣暫時性差異能夠在稅法規(guī)定的5年經(jīng)營期內(nèi)轉(zhuǎn)回，應(yīng)該確認(rèn)這部分所得稅利益。2012年確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=300×25%=75(萬元);2013年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=100×25%=25(萬元);2014年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=150×25%=37.5(萬元)。