【東奧小編】首先預(yù)祝大家中秋節(jié)快樂!SENNIE老師總結(jié)了《審計》中關(guān)于財務(wù)報表項目認(rèn)定的相關(guān)知識點，特此感謝。祝大家在東奧學(xué)習(xí)愉快!在劉老師和范老師的領(lǐng)導(dǎo)下都能通過審計這門課程!

　　主要財務(wù)報表項目及其認(rèn)定：

　　(一)應(yīng)收賬款(存在、計價和分?jǐn)?

　　1.計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標(biāo)，并與被審計單位以前年度指標(biāo)、同行業(yè)同期相關(guān)指標(biāo)對比分析，檢查是否存在重大異常(如果題目沒有給預(yù)期關(guān)系，不做次審計程序)。

　　2.實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要或函證很可能無效，如果不對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，在工作底稿中說明理由。

　　(1)編制“應(yīng)收賬款函證結(jié)果匯總表”，檢查回函。

　　(2)調(diào)查不符事項 ，確定是否存在錯報。

　　(3)如果未回函，實施替代程序。

　　(4)如果認(rèn)為回函不可靠，評價對評估的重大錯報風(fēng)險以及其他審計程序的性質(zhì)、時間、安排和范圍的影響。

　　(5)如果管理層不允許寄發(fā)詢證函，

　　詢問管理層不允許寄發(fā)詢證函的原因 并就其原因的正當(dāng)性合理性收集審計證據(jù),評價管理層不允許寄發(fā)詢證函對評估的重大錯報風(fēng)險(包括舞弊風(fēng)險)，以及其他審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響。

　　實施替代審計程序，以獲取相關(guān)、可靠的審計程序;

　　如果認(rèn)為管理層不允許寄發(fā)詢證函的原因不合理、或?qū)嵤┨娲鷮徲嫵绦驘o法獲取可靠的審計證據(jù)，與治理層進(jìn)行溝通，并確定其對審計結(jié)論和審計意見的影響。

　　3.對未函證應(yīng)收賬款，抽查相關(guān)支持性文件，(如銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運憑證及回款單據(jù))，確定會計處理是否正確。

　　4.如存在應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的款項：

　　(1)了解交易的商業(yè)理由。

　　(2)檢查正式交易的支持性文件(例如，發(fā)票、合同、協(xié)議、及入 庫和運輸單據(jù)等相關(guān)文件)。

　　(3)如果可獲取與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的審計證據(jù)有限，考慮實施下列審計程序

　　向關(guān)聯(lián)方函證交易的條件和金額，包括擔(dān)保和其他信息;

　　檢查關(guān)聯(lián)方擁有的信息;

　　向與交易相關(guān)的人員和機(jī)構(gòu)(例如銀行、律師)或與其討論有關(guān)信息

　　(4)完成“關(guān)聯(lián)方”審計工作底稿。

　　5.計算賒銷比例、并與被審計單位以前年度指標(biāo)對比分析，檢查是否存在重大異常。(如果題目沒有給預(yù)期關(guān)系，不做次審計程序)。

　　6.獲取或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表：

　　(1)測試計算的準(zhǔn)確性;

　　(2)檢查原始憑證，如銷售發(fā)票、運輸記錄等，測試賬齡核算的準(zhǔn)確性;

　　(3)請被審計單位協(xié)助，在應(yīng)收賬款明細(xì)表上標(biāo)出至審計時已收回的應(yīng)收賬款金額，對已收回金額較大的款項進(jìn)行檢查至支持性文件。

　　(二)應(yīng)收票據(jù)(存在)

　　1.對審計時已經(jīng)到期兌現(xiàn)或貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，檢查相關(guān)收款憑證等資料，確認(rèn)其真實性。

　　2.取得被審計單位“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，核對其是否與賬面記錄一致。

　　3.監(jiān)盤庫存票據(jù)，并與“應(yīng)收票據(jù)備查簿”的有關(guān)內(nèi)容核對。

　　4.檢查庫存票據(jù)，注意票據(jù)的種類、號數(shù)、出票日、簽收日、到期日、票面金額、交易合同號、付款人、承兌人、背書人姓名或單位名稱，以及利率、貼現(xiàn)率、收款日期、收回金額等是否與應(yīng)收票據(jù)登記簿的記錄相符。

　　5.對應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行函證，并對函證結(jié)果進(jìn)行匯總、分析，同時對不符事項作出適當(dāng)處理。

　　6.對于大額票據(jù)，應(yīng)取得相應(yīng)銷售合同或協(xié)議、銷售發(fā)票和出庫單等原始交易資料并進(jìn)行核對，以證實是否存在真實交易。

　　(三)預(yù)付賬款(存在)

　　1.分析預(yù)付賬款賬齡及余額構(gòu)成，確定該筆款項是否根據(jù)有關(guān)購貨合同支付;

　　2. 選擇預(yù)付賬款的重要項目函證其余額和交易條款，對未回函的再次發(fā)函或?qū)嵤┨娲�的檢查程序(檢查原始憑單，如合同、發(fā)票、驗收單，核實預(yù)付賬款的真實性)。

　　3. 檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后的預(yù)付賬款、存貨及在建工程明細(xì)賬，并檢查相關(guān)憑證，核實期后是否已收到實物并轉(zhuǎn)銷預(yù)付賬款，分析資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)付賬款的真實性和完整性。

　　4. 實施關(guān)聯(lián)方及其交易的審計程序，檢查對關(guān)聯(lián)方的預(yù)付賬款的真實性。

　　(四)其他應(yīng)收款(存在)

　　1.實施函程序證：

　　(1)編制其他應(yīng)收款函證結(jié)果匯總表，檢查回函。

　　(2)調(diào)查不符事項，確定是否表明存在錯報。

　　(3)如果未回函，實施替代程序。

　　(4)如果認(rèn)為回函不可靠，評價對評估的重大錯報風(fēng)險以及其他審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的的影響。

　　(5)如果管理層不允許寄發(fā)詢證函：

　　1詢問管理層不允許寄發(fā)詢證函的原因，并就其原因的正當(dāng)性及合理性收集審計證據(jù);

　　2評價管理層不允許寄發(fā)詢證函對評估的相關(guān)重大錯報風(fēng)險(包括舞弊風(fēng)險)，以及其他審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響;

　　3實施替代程序，以獲取相關(guān)、可靠的審計證據(jù);

　　4如果認(rèn)為管理層不允許寄發(fā)詢證函的原因不合理，或?qū)嵤┨娲�程序無法獲取相關(guān)、可靠的審計證據(jù)，應(yīng)與治理層溝通，并確定對其審計工作和審計意見的影響。

　　2.對于應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的款項，實施以下程序：

　　(1)了解交易的商業(yè)理由。

　　(2)檢查正式交易的支持性文件(例如發(fā)票、合同、協(xié)議及入庫和運輸單據(jù)等相關(guān)文件)。

　　(3)如果可獲取與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的審計證據(jù)有限，考慮實施下列審計程序：

　　A.向關(guān)聯(lián)方函證交易的條件和金額，包括擔(dān)保和其他重要信息;

　　B.檢查關(guān)聯(lián)方擁有的消息;

　　C.向與交易相關(guān)的人員和機(jī)構(gòu)(例如銀行、律師)函證或與其討論有關(guān)信息。

　　(4)完成關(guān)聯(lián)方審計工作底稿。

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