銷售退回沖減當(dāng)期收入還是去年收入

來源：東奧會計在線責(zé)編：馮云旭 2024-01-10 14:07:46

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2024-01-10 14:07:46

增值稅：發(fā)生銷貨退回，不管開具增值稅專用發(fā)票是否跨年度或者是否認(rèn)證，都可以開具紅字發(fā)票。申報增值稅的時候，是沖減發(fā)生當(dāng)期的收入，負(fù)數(shù)申報即可。

依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第47號)規(guī)定，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(以下簡稱“專用發(fā)票”)后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，可以按照公告要求開具紅字專票。

企業(yè)執(zhí)行的是小企業(yè)會計準(zhǔn)則

小企業(yè)會計準(zhǔn)則未設(shè)置“以前年度損益調(diào)整”科目。發(fā)生銷售退回，開具紅字發(fā)票的時候不需要通過以前年度損益調(diào)整科目。

《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定：小企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生的銷售退回(不論屬于本年度還是屬于以前年度的銷售)，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入。

增值稅相關(guān)規(guī)定，國家稅務(wù)總局關(guān)于銷售退回處理規(guī)定：《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》國稅函[2008]875號：企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。

開具紅字發(fā)票賬務(wù)處理：

借：應(yīng)收賬款(紅字)

貸：主營業(yè)務(wù)收入(紅字)

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(紅字)

同時收到退回的商品

借：庫存商品

貸：主營業(yè)務(wù)成本

企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則

(1)修正之前的企業(yè)會計準(zhǔn)則

依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》第九條規(guī)定：企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入。

銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的，適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第29號——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項》。

銷售退回，是指企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨。

也就是說，除了適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第29號——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項》第四條規(guī)定的企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財務(wù)報表外，應(yīng)該在銷售退回發(fā)生時沖減當(dāng)年的銷售商品收入，同時沖減當(dāng)期銷售成本。(此時同小企業(yè)會計準(zhǔn)則賬務(wù)處理一致)

適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第29號——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項》第四條規(guī)定的企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財務(wù)報表的情況，應(yīng)該通過“以前年度損益調(diào)整”(會產(chǎn)生稅款差異，需要納稅調(diào)整)

(2)修正之后的企業(yè)會計準(zhǔn)則(新收入準(zhǔn)則)

新收入準(zhǔn)則主要規(guī)定了：

1.賬務(wù)處理同時分退回和不退回確認(rèn)收入和成本，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時，按照不含銷售退回的金額確認(rèn)為收入、把銷售退回金額確認(rèn)為負(fù)債、收回的商品確認(rèn)為資產(chǎn)、(凈值)確認(rèn)為成本。

2.每一資產(chǎn)負(fù)債表日，考慮已經(jīng)退回的商品，重新估算一下退回，也就再確認(rèn)一次收入、負(fù)債、資產(chǎn)和成本。

依據(jù)：《關(guān)于修訂印發(fā)<企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入>的通知》(財會〔2017〕22號)第三十二條規(guī)定

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