2016年注冊會計師考試新考季備考已經(jīng)拉開序幕!這一次，你準(zhǔn)備好了嗎?為了幫助大家高效備考，東奧會計在線給大家整理了2016年注會考試的知識點(diǎn)，以下是2016注會會計第九章負(fù)債知識點(diǎn)：增值稅。

　　負(fù)債：增值稅

　　1.科目設(shè)置

　　(1)一般納稅企業(yè)

　　在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”和“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”兩個明細(xì)科目進(jìn)行核算，其中，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目分別設(shè)置“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。

　　(2)小規(guī)模納稅企業(yè)

　　設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。

　　2.一般納稅企業(yè)購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的會計處理

　　購入免稅農(nóng)產(chǎn)品可以按買價和規(guī)定的扣除率計算進(jìn)項稅額，并準(zhǔn)予從銷項稅額中扣除。

　　3.小規(guī)模納稅企業(yè)的會計處理

　　(1)購進(jìn)貨物

　　支付的增值稅計入貨物成本。

　　(2)銷售貨物

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

　　4.視同銷售的會計處理

　　例如，一般納稅企業(yè)購建辦公樓等不動產(chǎn)領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)確認(rèn)銷項稅額，將其計入工程成本。

　　5.不予抵扣項目的會計處理

　　(1)購入貨物時即能認(rèn)定其進(jìn)項稅額不能抵扣的,直接計入取得貨物的成本。

　　(2)購入貨物時不能直接認(rèn)定其進(jìn)項稅額能否抵扣的，其增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目，如果這部分購入貨物以后用于按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項稅額項目的，應(yīng)將原已計入進(jìn)項稅額并已支付的增值稅轉(zhuǎn)入有關(guān)的承擔(dān)者予以承擔(dān)。

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