【東奧小編】2015年很快將會成為過去，2016年注冊會計(jì)師考試很快就會到來。為了幫助大家備考，東奧整理了2016年注冊會計(jì)師考試預(yù)習(xí)知識點(diǎn)，下面是2016年注冊會計(jì)師考試預(yù)習(xí)《會計(jì)》：特殊項(xiàng)目產(chǎn)生的暫時性差異。

　　知識點(diǎn)：特殊項(xiàng)目產(chǎn)生的暫時性差異

　　1、未作為資產(chǎn)、負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目產(chǎn)生的暫時性差異

　　某些交易或事項(xiàng)發(fā)生以后，因?yàn)椴环�合資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)條件而未體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)或負(fù)債，但按照稅法規(guī)定能夠確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的，其賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異也構(gòu)成暫時性差異。

　　如企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除另有規(guī)定外，不超過當(dāng)期銷售收入15%的部分準(zhǔn)予扣除;超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。該類費(fèi)用在發(fā)生時按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定即計(jì)入當(dāng)期損益，不形成資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)，但按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的，兩者之間的差額也形成暫時性差異 (可抵扣暫時性差異)。

　　2、可抵扣虧損及稅款抵減產(chǎn)生的暫時性差異

　　按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損及稅款抵減，雖不是因資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的，但與可抵扣暫時性差異具有同樣的作用，均能減少未來期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，會計(jì)處理上視同可抵扣暫時性差異，在符合確認(rèn)條件的情況下，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

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