2014《會(huì)計(jì)》答疑精選：增值稅問(wèn)題

　　【東奧小編】2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試正式進(jìn)入基礎(chǔ)復(fù)習(xí)階段，以下是東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家提供的關(guān)于2014注會(huì)考試《會(huì)計(jì)》科目第十四章非貨幣性資產(chǎn)交換的部分精彩答疑，供學(xué)員們參考復(fù)習(xí)，幫助大家進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。

　　【提問(wèn)原題】：

　　原題：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

　　甲公司為增值稅一般納稅人，20×2年1月25日以其擁有的一項(xiàng)非專利技術(shù)與乙公司生產(chǎn)的一批商品交換。交換日，甲公司換出非專利技術(shù)的成本為80萬(wàn)元，累計(jì)攤銷為15萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量;換入商品的賬面成本為72萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元，甲公司將其作為存貨;甲公司另收到乙公司支付的30萬(wàn)元現(xiàn)金。不考慮其他因素，甲公司對(duì)該交易應(yīng)確認(rèn)的收益為(　　)。(2012年)

　　A.0

　　B.22萬(wàn)元

　　C.65萬(wàn)元

　　D.82萬(wàn)元

　　正確答案：D

　　知識(shí)點(diǎn)：以公允價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理

　　答案解析

　　該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠取得，所以以換入資產(chǎn)的公允價(jià)值與收到的補(bǔ)價(jià)為基礎(chǔ)確定換出資產(chǎn)的損益，甲公司對(duì)該交易應(yīng)確認(rèn)的收益=(100+17+30)-(80-15)=82(萬(wàn)元)。

　　【東奧注會(huì)學(xué)員提問(wèn)】：

　　老師，關(guān)于增值稅是否計(jì)入換出商品的成本，有點(diǎn)暈了，做題的時(shí)候一會(huì)兒記入，一會(huì)兒不記，有什么方法或者解釋能記住嗎?謝謝。

　　【東奧會(huì)計(jì)在線回答】：

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣資產(chǎn)交換的實(shí)質(zhì)是，將換出資產(chǎn)按照公允價(jià)值換出，得到現(xiàn)金，

　　然后用該現(xiàn)金買入換入資產(chǎn)。補(bǔ)價(jià)即為該現(xiàn)金差額。

　　將其理解為兩筆處理。

　　換出資產(chǎn)處置時(shí)，收到的現(xiàn)金是包括公允價(jià)值和增值稅的。

　　換入資產(chǎn)的購(gòu)入也是包括換入資產(chǎn)的公允價(jià)值和增值稅的，當(dāng)然換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值還需要包括為換入資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快!

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