2014《會(huì)計(jì)》答疑精選： 遞延所得稅資產(chǎn)的轉(zhuǎn)回

　　【東奧小編】2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試正式進(jìn)入基礎(chǔ)復(fù)習(xí)階段，以下是東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家提供的關(guān)于2014注會(huì)考試《會(huì)計(jì)》科目第十章所有者權(quán)益的部分精彩答疑，供學(xué)員們參考復(fù)習(xí)，幫助大家進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。

　　【提問原題】：

　　原題：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

　　甲公司2008年初的所有者權(quán)益總額為2 000萬(wàn)元，2008年虧損200萬(wàn)元，2009年虧損300萬(wàn)元，2010年到2012年的稅前利潤(rùn)每年均為0，2013年公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)800萬(wàn)元。按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。公司董事會(huì)提出2013年度分配利潤(rùn)50萬(wàn)元，但尚未提交股東大會(huì)審議。假設(shè)甲公司2008年至2013年不存在除彌補(bǔ)虧損的其他納稅調(diào)整和其他導(dǎo)致所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。則甲公司2013年末所有者權(quán)益總額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.2 300

　　B.2 145

　　C.2 225

　　D.2 175

　　正確答案：C

　　知識(shí)點(diǎn)：留存收益,盈余公積,未分配利潤(rùn)

　　【東奧注會(huì)學(xué)員提問】：

　　遞延所得稅資產(chǎn)的轉(zhuǎn)回是，借：所得稅費(fèi)用。貸：遞延所得稅資產(chǎn)。嗎?為什么轉(zhuǎn)回還是貸遞延所得稅資產(chǎn)呢?

　　【東奧會(huì)計(jì)在線回答】：

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　是的，分錄正確，因?yàn)榭傻挚蹠簳r(shí)性差異已經(jīng)不存在了，所以要將之前確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)沖減，就是轉(zhuǎn)回。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快!

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