千里之行，始于足下----拿下增值稅綜合題靠的是積累

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：魚羊2018-09-20 18:02:56

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(3)購進(jìn)一輛小汽車自用，取得的稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明車輛金額為 190000 元、裝飾費(fèi) 10000 元，稅額合計(jì) 34000 元?！疾檐囕v購置稅計(jì)算。

(4)支付公司員工工資 300000 元，支付辦公用礦泉水水費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明金額 5000 元、稅額 850 元。

(5)將某業(yè)務(wù)單元的實(shí)物資產(chǎn)以及相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)出，收取轉(zhuǎn)讓款 5000000 元。

(6)銷售自行開發(fā)的動(dòng)漫軟件，取得不含稅銷售額 4000000 元，銷售額中有 800000 元尚未開具發(fā)票。 →事項(xiàng)(3)-(6)考查國內(nèi)業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)稅額及附加稅計(jì)算。

······

總結(jié)：本題是典型的以進(jìn)口關(guān)稅為起點(diǎn)，考查關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅等幾大主要稅種在具體業(yè)務(wù)下的計(jì)算，再附帶考查附加稅及車購稅的計(jì)算。這種考查模式下，各小題之間的關(guān)聯(lián)度較高，前面的計(jì)算結(jié)果準(zhǔn)確度會(huì)直接影響本大題得分?？忌枰獙﹃P(guān)稅、、增值稅、消費(fèi)稅等內(nèi)容進(jìn)行全面掌握。

2. 近5年增值稅綜合題考點(diǎn)分布

年份	具體考點(diǎn)
2017	金融產(chǎn)品業(yè)務(wù)增值稅計(jì)算、統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)的判斷、進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣的判斷、境外業(yè)務(wù)代扣代繳增值稅及附加稅、建筑業(yè)異地預(yù)繳增值稅計(jì)算、視同銷售業(yè)務(wù)計(jì)算、共用設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額處理。
2016	進(jìn)口關(guān)稅與增值稅計(jì)算、境外業(yè)務(wù)代扣代繳增值稅及附加稅計(jì)算、購進(jìn)小汽車與礦泉水增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額處理、實(shí)物資產(chǎn)打包出售的增值稅處理、軟件開發(fā)行業(yè)稅收優(yōu)惠。
2015	運(yùn)輸服務(wù)增值稅計(jì)算、倉儲(chǔ)服務(wù)增值稅計(jì)算、修理修配業(yè)務(wù)增值稅計(jì)算、銷售使用過的固定資產(chǎn)增值稅計(jì)算、購進(jìn)貨物的視同銷售與進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的辨析、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅與消費(fèi)稅計(jì)算。
2014	進(jìn)口儀器設(shè)備的增值稅計(jì)算、銷售白酒的增值稅與消費(fèi)稅計(jì)算、現(xiàn)金折扣的增值稅處理、月末存貨盤虧的增值稅處理。
2013	進(jìn)口關(guān)稅與增值稅計(jì)算、銷售貨物與運(yùn)輸服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額計(jì)算、購進(jìn)設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算、銷售使用過的固定資產(chǎn)增值稅計(jì)算。
總結(jié)：1.“營改增”最新政策以及最新稅收優(yōu)惠政策占據(jù)主流，2017年尤為明顯；2.銷售貨物、提供運(yùn)輸服務(wù)等重要業(yè)務(wù)考查幾率很高；3.現(xiàn)金折扣、存貨盤虧等考點(diǎn)偶爾客串。

三、 2018年備考溫馨提示

增值稅綜合題考點(diǎn)備考按照重要性順序依次為：最新政策、傳統(tǒng)的重要業(yè)務(wù)、其他業(yè)務(wù)。下面將以表格的形式進(jìn)行展示，更好的幫助考生學(xué)習(xí)。

重要性	考點(diǎn)類別	具體考點(diǎn)
★★★	最新政策	稅率變化、最新的稅收優(yōu)惠政策及其他細(xì)則、營改增最新稅收處理
★★	傳統(tǒng)重要考點(diǎn)	運(yùn)輸業(yè)、維修業(yè)、固定資產(chǎn)銷售、進(jìn)口貨物增值稅計(jì)算、視同銷售與進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的處理
★	其他客串考點(diǎn)	存貨盤虧、出口退抵稅、實(shí)物資產(chǎn)打包出售等

四、其他注意事項(xiàng)

15分的增值稅綜合題，看似復(fù)雜，實(shí)則不難。千里之行，始于足下。各位考生在學(xué)習(xí)增值稅法時(shí)，首先要對各類單項(xiàng)業(yè)務(wù)有個(gè)深入的了解，掌握每類業(yè)務(wù)的稅收原理，積累基本的稅收素養(yǎng)。在此基礎(chǔ)上，需要注意增值稅法內(nèi)部不同考點(diǎn)之間的前后關(guān)聯(lián)與勾稽關(guān)系，提升章節(jié)內(nèi)綜合性試題的解題能力。最后，需要關(guān)注與消費(fèi)稅和企業(yè)所得稅等主要稅種的區(qū)別與聯(lián)系，從根本上拿下15分的增值稅法綜合題?？荚嚺R近，大家抓緊時(shí)間備考，注會(huì)成績查詢一般考后2個(gè)月左右開始，屆時(shí)可關(guān)注東奧官網(wǎng)，會(huì)及時(shí)發(fā)布信息。

文/東奧撰稿人David

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