千里之行，始于足下----拿下增值稅綜合題靠的是積累

來源：東奧會計在線責(zé)編：魚羊2018-09-20 18:02:56

報名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

一、概述

增值稅綜合題在注冊會計師稅法科目考試中一般為15分，通常由9-11小問構(gòu)成。不同小題之間有一定的關(guān)聯(lián)性，題量大、綜合性強、難度較高、考察面廣，也是廣大稅法考生較為頭疼的一種題型。為了更好的幫助各位考生應(yīng)對綜合題，本文將對增值稅綜合題的命題思路、考點分布、備考提示等方面進(jìn)行詳細(xì)解讀，最終助考生一臂之力。

二、增值稅綜合題命題思路剖析及備考提示

1. 近5年命題“套路”及真題展示

年份	命題套路	備注
2017	不同情況下的各類增值稅業(yè)務(wù)大拼盤考查
2016	進(jìn)口關(guān)稅→進(jìn)口增值稅、消費稅→內(nèi)銷增值稅→附加稅→車輛購置稅
2015	不同情況下的各類增值稅業(yè)務(wù)大拼盤考查
2014	進(jìn)口關(guān)稅→進(jìn)口增值稅、消費稅→內(nèi)銷增值稅→附加稅→車輛購置稅	改錯題形式呈現(xiàn)
2013	進(jìn)口關(guān)稅→進(jìn)口增值稅、消費稅→內(nèi)銷增值稅→附加稅→車輛購置稅
總結(jié)：增值稅綜合題就兩種命題套路，規(guī)律性較強，容易把握，考生無需擔(dān)心。

套路1：不同情況下的各類增值稅業(yè)務(wù)大拼盤考查真題展示(2017年為例)

某市房地產(chǎn)集團(tuán)于 2017 年 1 月發(fā)生了以下業(yè)務(wù)：

(1)集團(tuán)總部取得了保本保收益型理財產(chǎn)品的投資收益 106 萬元;轉(zhuǎn)讓了持有的某基金產(chǎn) 品，賣出價為 63.6 萬元,買入價為 53 萬元→考查金融產(chǎn)品業(yè)務(wù)增值稅計算。

(2)集團(tuán)總部將自有資金 2 億元無償調(diào)撥給下屬項目公司，向銀行支付了匯款手續(xù)費 530 元，并取得了增值稅專用發(fā)票。向銀行支付了貸款利息 5300 萬元，取得了銀行以“融資服務(wù)費”名目開具的增值稅專用發(fā)票→考查統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)的判斷及進(jìn)項稅額抵扣計算。

(3)項目公司開發(fā)寫字樓項目，《建筑施工許可證》注明的開工日期為 2016 年 6 月 1 日。向國外某公司支付了設(shè)計費，合同約定不含稅金額為 600 萬元。向分包單位(增值稅一般納稅人)支付了施工服務(wù)費，取得增值稅專用發(fā)票中注明的價款為 1000 萬元→考查境外業(yè)務(wù)代扣代繳增值稅及附加稅的計算。

(4)據(jù)相關(guān)部門預(yù)測，截至 2018 年 12 月 31 日，寫字樓項目價稅合計銷售收入為 11.1 億元,建筑安裝成本為 5 億元、設(shè)計及測繪費成本為 1 億元(均不含增值稅、供應(yīng)商采用一般計稅方法)，向政府支付土地價款為 2.22 億元。項目總可售建筑面積為 9 萬平方米,已售建筑面積為 4.5 萬平方米→考查增值稅稅負(fù)測算(考查方式很新穎)。

(5)項目公司還開發(fā)了一住宅項目(與項目公司所在地不為同一縣)，住宅項目采用簡易計稅方法，當(dāng)期取得預(yù)售收入價稅合計 8400 萬元。營銷團(tuán)隊為了促銷隨機送出 2000 臺便攜式風(fēng)扇，其市場平均售價和實際采購價格均為 5.85 元/臺，購進(jìn)時取得的增值稅專用發(fā)票注明不含稅價款為 1 萬元→考查視同銷售銷項稅額、進(jìn)項稅額抵扣計算、建筑業(yè)異地預(yù)繳增值稅計算。

(6)項目公司采購了一套會議系統(tǒng)設(shè)備，取得了增值稅專用發(fā)票。財務(wù)人員認(rèn)為設(shè)備共用于寫字樓項目和住宅項目，需要作為“當(dāng)期無法劃分的全部稅額”，按規(guī)定進(jìn)行進(jìn)項稅額轉(zhuǎn) 出→考查進(jìn)項稅額能否抵扣的判斷與處理。

······

總結(jié)：本題主要考查了增值稅的幾大主要知識點，各知識點之間的關(guān)聯(lián)程度不是很高，屬于“大拼盤式”的考查模式。此外，增值稅稅負(fù)的考查較為新穎，能夠考查考生的稅收素養(yǎng)與考場應(yīng)變能力，是未來考試的一種發(fā)展趨勢，考生需要加以重視。

套路2：進(jìn)口關(guān)稅→進(jìn)口增值稅、消費稅→內(nèi)銷增值稅→附加稅→車輛購置稅真題展示(2016年為例)

位于市區(qū)的某動漫軟件公司為增值稅一般納稅人，2016 年 7 月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

(1)進(jìn)口一臺機器設(shè)備，國外買價折合人民幣 640000 元，運抵我國入關(guān)地前支付的運費折合人民幣 42000 元、保險費折合人民幣 38000 元，入關(guān)后運抵企業(yè)所在地，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運費 16000 元，稅額 1760 元→考查進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口增值稅計算。

(2)支付給境外某公司特許權(quán)使用費，扣繳相應(yīng)稅款并取得稅收繳款憑證，合同約定的特許權(quán)使用費的金額為人民幣 1000000 元(含按稅法規(guī)定應(yīng)由該動漫軟件公司代扣代繳的稅款) →考查境外業(yè)務(wù)代扣代繳增值稅及附加稅計算。

1 2

打印

精選推薦