2014《經(jīng)濟(jì)法》基礎(chǔ)考點(diǎn)：會(huì)計(jì)師事務(wù)所法律責(zé)任的基本概念

　　【小編導(dǎo)言】2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)名時(shí)間為3月31日至4月25日，現(xiàn)階段進(jìn)入2014注會(huì)基礎(chǔ)備考期，是打牢基礎(chǔ)的重要階段，我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2014《經(jīng)濟(jì)法》基礎(chǔ)考點(diǎn)：會(huì)計(jì)師事務(wù)所法律責(zé)任的基本概念。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.利害關(guān)系人

　　2.過(guò)錯(cuò)推定責(zé)任

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《經(jīng)濟(jì)法》科目第五章公司法律制度第七單元會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)活動(dòng)中的法律責(zé)任的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：會(huì)計(jì)師事務(wù)所法律責(zé)任的基本概念

　　1.利害關(guān)系人

　　利害關(guān)系人是指因合理信賴或者使用會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告，與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動(dòng)而遭受損失的自然人、法人或者其他組織。

　　2.過(guò)錯(cuò)推定責(zé)任

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所因在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中對(duì)外出具不實(shí)報(bào)告給利害關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任，但其能夠證明自己沒有過(guò)錯(cuò)的除外。

　　【解釋1】《會(huì)計(jì)師司法解釋》采用了過(guò)錯(cuò)推定責(zé)任的原則，即首先推定會(huì)計(jì)師事務(wù)所有過(guò)錯(cuò)，除非該會(huì)計(jì)師事務(wù)所自己能夠證明自己沒有過(guò)錯(cuò);否則，就應(yīng)當(dāng)承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任。而利害關(guān)系人作為原告，無(wú)需對(duì)此承擔(dān)舉證責(zé)任。

　　【解釋2】利害關(guān)系人作為原告，只需要證明：(1)存在不實(shí)報(bào)告;(2)其合理信賴了該不實(shí)報(bào)告;(3)與被審計(jì)單位進(jìn)行了交易，或者從事了與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動(dòng);(4)遭受了損失。即完成了原告方的舉證責(zé)任，其不需要證明會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具不實(shí)報(bào)告過(guò)程中是否存在過(guò)錯(cuò)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否存在過(guò)錯(cuò)的證明責(zé)任交由會(huì)計(jì)師事務(wù)所自己來(lái)完成，如果其不能舉證證明自己沒有過(guò)錯(cuò)，就推定其有過(guò)錯(cuò)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所就需要承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任。

　　【解釋3】不實(shí)報(bào)告是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反法律法規(guī)、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)依法擬定并經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)后施行的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則以及誠(chéng)信公允的原則，出具的具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告。

　　【解釋4】合理信賴是指利害關(guān)系人善意使用不實(shí)報(bào)告，一般只要在利害關(guān)系人與被審計(jì)單位進(jìn)行交易時(shí)存在獲得不實(shí)報(bào)告的可能即可，例如公司公開登記的注冊(cè)資本是經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)資的，利害關(guān)系人不需要證明自己真的看過(guò)驗(yàn)資報(bào)告，即可證明自己對(duì)該公開信息的存在合理信賴。

　　【解釋5】利害關(guān)系人明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍然使用的，人民法院應(yīng)當(dāng)“酌情減輕”(而非免除)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任。

　　【解釋6】會(huì)計(jì)師事務(wù)所在證明自己沒有過(guò)錯(cuò)時(shí)，可以向人民法院提交與該案件相關(guān)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則以及審計(jì)工作底稿等。

　　【相關(guān)鏈接】根據(jù)《證券法》的規(guī)定，證券服務(wù)機(jī)構(gòu)為證券的發(fā)行、上市、交易等證券業(yè)務(wù)活動(dòng)制作、出具審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、財(cái)務(wù)顧問(wèn)報(bào)告、資信評(píng)級(jí)報(bào)告或者法律意見書等文件，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)，對(duì)制作、出具的文件內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性及完整性進(jìn)行核查和驗(yàn)證。制作、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人、上市公司承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，但是能夠證明自己沒有過(guò)錯(cuò)的除外。對(duì)于證券服務(wù)機(jī)構(gòu)虛假陳述的民事責(zé)任，也采用了過(guò)錯(cuò)推定責(zé)任。