審計主觀題高頻考點(diǎn)整理

來源：東奧會計在線責(zé)編：魚羊2018-08-02 15:57:51

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三、會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制要求

這部分內(nèi)容在專業(yè)階段基本上每年必考的，下面給出大體的思維導(dǎo)圖。

1、主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

2、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，保持相關(guān)職業(yè)道德要求規(guī)定的獨(dú)立性。

3、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)。

1)能夠勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時間和資源。(評估自身)

2)能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求(獨(dú)立性)

3)已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信(評估對方)。

4、所有上市實(shí)體財務(wù)報表審計項(xiàng)目進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核。同時，請重點(diǎn)掌握以下內(nèi)容：1)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核方法(討論、考慮報告是否恰當(dāng)、復(fù)核做出重大判斷是否恰當(dāng))

2)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍(11項(xiàng))

3)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的記錄(3項(xiàng))

四、接受委托前，后任注冊會計師與前任注冊會計師的必要溝通，值得關(guān)注和詢問的事項(xiàng)，以下4項(xiàng)是必要溝通：

(1)是否發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在誠信方面的問題;

(2)前任注冊會計師與管理層在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧;

(3)前任注冊會計師向被審計單位治理層通報的關(guān)于管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為以及值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷;

(4)前任注冊會計師認(rèn)為導(dǎo)致被審計單位變更會計師事務(wù)所的原因。

五、集團(tuán)財務(wù)報表審計

1、在制定集團(tuán)總體策略時，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)確定集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性。

2、組成部分重要性的確定：基于集團(tuán)審計目的，集團(tuán)項(xiàng)目組為組成部分確定組成部分的重要性，組成部分的重要性應(yīng)低于集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性。

3、組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性：組成部分注冊會計師或集團(tuán)項(xiàng)目組需要確定組成部分層面實(shí)際執(zhí)行的重要性，具體接近50%還是75%的確定，大體原則根據(jù)風(fēng)險的高低來確定實(shí)際執(zhí)行的重要性水平。

4、了解組成部分注冊會計師的4項(xiàng)內(nèi)容：

(1)組成部分注冊會計師是否了解并將遵守與集團(tuán)審計相關(guān)的職業(yè)道德要求，特別是獨(dú)立性要求;

(2)組成部分注冊會計師是否具備專業(yè)勝任能力;

(3)集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊會計師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù);

(4)組成部分注冊會計師是否處于積極的監(jiān)管環(huán)境中。

5、對組成部分注冊會計師存在重大疑慮時，通過參與其工作、追加程序消除對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮(如認(rèn)為其缺乏行業(yè)專門知識)，或消除組成部分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中的影響，不可以消除組成部分注冊會計師的獨(dú)立性問題。

六、審計業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求

近幾年的考試中均有一道簡答題是考察審計獨(dú)立性的問題，職業(yè)道德是我們審計行業(yè)的靈魂，作為任何一個準(zhǔn)注冊會計師都應(yīng)該遵守我們自己的底線，這一部分知識點(diǎn)內(nèi)容相對比較簡單，在考試中常見形式即判斷是否違反獨(dú)立性要求并說明理由，對歷年真題的演練將會很快掌握這部分的考點(diǎn)，將真題中?？疾凰サ莫?dú)立性事項(xiàng)進(jìn)行整理，結(jié)合案例進(jìn)行學(xué)習(xí)，建議大家自行整理這部分考點(diǎn)會掌握更好。

以上僅為個人參加考試過程中梳理的一點(diǎn)心得，不當(dāng)之處，還請見諒，同時希望大家根據(jù)自己的實(shí)際情況查缺補(bǔ)漏，順利通關(guān)！注會準(zhǔn)考證將在8月、9月陸續(xù)開始打印，大家留意時間。

文/東奧撰稿人：晴風(fēng)怒舞

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