內(nèi)部控制的控制（內(nèi)部）環(huán)境要素_25年注冊會計師戰(zhàn)略考點搶學(xué)

來源：東奧會計在線責編：馮婷婷2024-10-22 15:56:02

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內(nèi)部控制的控制（內(nèi)部）環(huán)境要素

控制（內(nèi)部）環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施。

控制（內(nèi)部）環(huán)境設(shè)定了公司的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對內(nèi)部控制的認識和態(tài)度。良好的控制環(huán)境是實施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。

1.COSO角度

根據(jù)2013年修訂發(fā)布的美國COSO《內(nèi)部控制框架》，控制環(huán)境要素應(yīng)當堅持以下原則：

（1）企業(yè)對誠信和道德價值觀做出承諾。

（2）董事會獨立于管理層，對內(nèi)部控制的制定及其績效施以監(jiān)控。

（3）管理層在董事會的監(jiān)控下，建立目標實現(xiàn)過程中所涉及的組織架構(gòu)、報告路徑以及適當?shù)臋?quán)利和責任。

（4）企業(yè)致力于吸引、發(fā)展和留任優(yōu)秀人才，以配合企業(yè)目標達成。

（5）企業(yè)根據(jù)其目標，使員工各自擔負起內(nèi)部控制的相關(guān)責任。

2.我國《基本規(guī)范》角度

內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。我國《基本規(guī)范》關(guān)于內(nèi)部環(huán)境要素的要求：

（1）建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責分工和制衡機制。

（2）董事會負責內(nèi)部控制的建立健全和有效實施。監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督。經(jīng)理層負責組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行。

（3）企業(yè)應(yīng)當在董事會下設(shè)立審計委員會。審計委員會負責審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施和內(nèi)部控制自我評價情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計及其他相關(guān)事宜等。

（4）企業(yè)應(yīng)當結(jié)合業(yè)務(wù)特點和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)，明確職責權(quán)限，將權(quán)利與責任落實到各責任單位。

企業(yè)應(yīng)當通過編制內(nèi)部管理手冊，使全體員工掌握內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置、崗位職責、業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán)責分配，正確行使職權(quán)。

（5）企業(yè)應(yīng)當加強內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨立性。

內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督檢查。

內(nèi)部審計機構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進行報告；對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。

（6）企業(yè)應(yīng)當制定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。

（7）企業(yè)應(yīng)當將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準，切實加強員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì)。

（8）企業(yè)應(yīng)當加強文化建設(shè)，培育積極向上的價值觀和社會責任感。

（9）企業(yè)應(yīng)當加強法制教育，增強董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員和員工的法制觀念，嚴格依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督，建立健全法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度。

知識點來源：第七章　風險管理的流程、體系與方法