2015《公司戰(zhàn)略》高頻考點：資金活動

　　【東奧小編】我們一起來學習2015《公司戰(zhàn)略》高頻考點：資金活動。本考點屬于《公司戰(zhàn)略》第七章風險管理框架下的內(nèi)部控制第三節(jié)內(nèi)部控制的應用的內(nèi)容。

　　【考頻分析】：

　　【內(nèi)容導航】：

　　1.資金活動需關(guān)注的主要風險

　　2.內(nèi)部控制要求與措施

　　【高頻考點】：資金活動

　　資金活動是指企業(yè)籌資、投資和資金營運等活動的總稱。資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營循環(huán)的血液，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，決定著企業(yè)的競爭能力和可持續(xù)發(fā)展能力。

　　1.資金活動需關(guān)注的主要風險

　　(1)籌資決策不當，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資，可能導致企業(yè)籌資成本過高或債務危機;

　　(2)企業(yè)投資決策失誤，引發(fā)盲目擴張或喪失發(fā)展機遇，可能導致資金鏈斷裂或資金使用效益低下;

　　(3)資金調(diào)度不合理、營運不暢，可能導致企業(yè)陷入財務困境或資金冗余;

　　(4)資金活動管控不嚴，可能導致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。

　　2.內(nèi)部控制要求與措施

　　(1)籌資

　　①企業(yè)應當根據(jù)籌資目標和規(guī)劃，結(jié)合年度全面預算，擬訂籌資方案，明確籌資用途、規(guī)模、結(jié)構(gòu)和方式等相關(guān)內(nèi)容，對籌資成本和潛在風險作出充分估計。

　�、谄髽I(yè)應當對籌資方案進行科學論證，不得依據(jù)未經(jīng)論證的方案開展籌資活動。重大籌資方案應當形成可行性研究報告，全面反映風險評估情況。企業(yè)可以根據(jù)實際需要，聘請具有相應資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)進行可行性研究。

　�、燮髽I(yè)應當對籌資方案進行嚴格審批，重點關(guān)注籌資的可行性和相應的償債能力。重大籌資方案，應當按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑�體決策或者聯(lián)簽制度�；I資方案需要有關(guān)部門批準的，應當履行相應的報批程序�；I資方案發(fā)生重大變更的，應當重新進行可行性研究并履行相應審批程序。

　�、芷髽I(yè)應當根據(jù)批準的籌資方案，嚴格按照規(guī)定權(quán)限和程序籌集資金。

　�、萜髽I(yè)應當嚴格按照籌資方案確定的用途使用資金。

　�、奁髽I(yè)應當加強債務償還和股利支付環(huán)節(jié)的管理，對償還本息和支付股利等作出適當安排。

　�、咂髽I(yè)應當加強籌資業(yè)務的會計系統(tǒng)控制。

　　(2)投資

　�、倨髽I(yè)應當根據(jù)投資目標和規(guī)劃，合理安排資金投放結(jié)構(gòu)，科學確定投資項目，擬訂投資方案，重點關(guān)注投資項目的收益和風險。企業(yè)選擇投資項目應當突出主業(yè)，謹慎從事股票投資或衍生金融產(chǎn)品等高風險投資。境外投資還應考慮政治、經(jīng)濟、法律、市場等因素的影響。企業(yè)采用并購方式進行境外投資的，應當嚴格控制并購風險，重點關(guān)注并購對象的隱性債務、承諾事項、可持續(xù)發(fā)展能力、員工狀況及其與本企業(yè)治理層及管理層的關(guān)聯(lián)關(guān)系，合理確定支付對價，確保實現(xiàn)并購目標。

　�、谄髽I(yè)應當加強對投資方案的可行性研究。企業(yè)根據(jù)實際需要，可以委托具備相應資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)進行可行性研究，提供獨立的可行性研究報告。

　�、燮髽I(yè)應當按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ν顿Y項目進行決策審批。重大投資項目，應當按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑�體決策或者聯(lián)簽制度。投資方案發(fā)生重大變更的，應當重新進行可行性研究并履行相應審批程序。

　�、芷髽I(yè)應當根據(jù)批準的投資方案，與被投資方簽訂投資合同或協(xié)議。

　　⑤企業(yè)應當加強對投資項目的會計系統(tǒng)控制。

　�、奁髽I(yè)應當加強投資收回和處置環(huán)節(jié)的控制。

　　(3)營運

　�、倨髽I(yè)應當加強資金營運全過程的管理，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部各機構(gòu)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資金需求，切實做好資金在采購、生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)的綜合平衡，全面提升資金營運效率。

　　②企業(yè)應當充分發(fā)揮全面預算管理在資金綜合平衡中的作用，嚴格按照預算要求組織協(xié)調(diào)資金調(diào)度，確保資金及時收付，實現(xiàn)資金的合理占用和營運良性循環(huán)。企業(yè)應當嚴禁資金的體外循環(huán)，切實防范資金營運中的風險。

　�、燮髽I(yè)應當定期組織召開資金調(diào)度會或資金安全檢查，對資金預算執(zhí)行情況進行綜合分析，發(fā)現(xiàn)異常情況，及時采取措施妥善處理，避免資金冗余或資金鏈斷裂。

　�、芷髽I(yè)應當加強對營運資金的會計系統(tǒng)控制。企業(yè)辦理資金收付業(yè)務，應當遵守現(xiàn)金和銀行存款管理的有關(guān)規(guī)定，不得由一人辦理貨幣資金全過程業(yè)務，嚴禁將辦理資金支付業(yè)務的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管。

　　【相關(guān)復習資料】：

　　2015《公司戰(zhàn)略》第七章風險管理框架下的內(nèi)部控制基礎(chǔ)考點匯總

　　2015《公司戰(zhàn)略》第七章風險管理框架下的內(nèi)部控制階段測試題匯總

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