2015《公司戰(zhàn)略》簡(jiǎn)答題易考點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治內(nèi)部控制三者的關(guān)系

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會(huì)強(qiáng)化提高沖刺備考期，為幫助考生們?cè)谧詈箅A段提高備考效率，我們根據(jù)2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試大綱為考生們總結(jié)了《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》科目的選擇題、簡(jiǎn)答題和綜合題易考點(diǎn)，下面我們一起來(lái)復(fù)習(xí)2015《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》簡(jiǎn)答題易考點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治內(nèi)部控制三者的關(guān)系。

　　本考點(diǎn)能力等級(jí)：

　　能力等級(jí) 2—— 基本應(yīng)用能力

　　考生應(yīng)當(dāng)在理解基本理論、基本原理和相關(guān)概念的基礎(chǔ)上，在比較簡(jiǎn)單的職業(yè)環(huán)境上，堅(jiān)守職業(yè)價(jià)值觀、遵循職業(yè)道德、堅(jiān)持職業(yè)態(tài)度，運(yùn)用相關(guān)專業(yè)學(xué)科知識(shí)解決實(shí)務(wù)問(wèn)題。

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》科目第七章風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部控制第五節(jié)風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治內(nèi)部控制三者的關(guān)系的內(nèi)容。

　　簡(jiǎn)答題易考點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治內(nèi)部控制三者的關(guān)系

　　在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架下，風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、公司治理三者的關(guān)系可以從以下四個(gè)方面來(lái)體現(xiàn)。

　　一、管理范圍的協(xié)調(diào)

　　風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架下的內(nèi)部控制是站在企業(yè)戰(zhàn)略層面分析、評(píng)估和管理風(fēng)險(xiǎn)，是把對(duì)企業(yè)監(jiān)督控制從細(xì)節(jié)控制提升到戰(zhàn)略層面及公司治理層面。風(fēng)險(xiǎn)管理不僅僅關(guān)注內(nèi)控建立，最主要的是關(guān)注內(nèi)部控制運(yùn)行與評(píng)價(jià)，從企業(yè)所有內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)的角度為公司治理層、管理層持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行提供思路，風(fēng)險(xiǎn)管理比內(nèi)部控制的范圍要廣泛得多。

　　二、前動(dòng)與后動(dòng)的平衡

　　在風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架下的內(nèi)部控制既包括提前預(yù)測(cè)和評(píng)估各種現(xiàn)存和潛在風(fēng)險(xiǎn)，從企業(yè)整體戰(zhàn)略的角度確定相應(yīng)的內(nèi)控應(yīng)對(duì)措施來(lái)管理風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到控制的效果，又包括在問(wèn)題或事件發(fā)生后采取后動(dòng)反應(yīng)，積極采取修復(fù)性和補(bǔ)救性的行為。顯然，在未發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)負(fù)面影響前即采取措施，更能夠根據(jù)事件或風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)，降低風(fēng)險(xiǎn)的損失，降低成本，提高整體管理效率。

　　三、治理、風(fēng)險(xiǎn)、控制的整合

　　在風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架下的內(nèi)部控制試圖尋求一個(gè)有效的切入點(diǎn)使得內(nèi)部控制真正作為組織戰(zhàn)略管理的重要成分嵌入組織內(nèi)部，提高組織對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)同，并使得內(nèi)控能為組織戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)做出更多的貢獻(xiàn)。依照風(fēng)險(xiǎn)管理的整體控制思維，擴(kuò)展內(nèi)部控制的內(nèi)涵和外延，將治理、風(fēng)險(xiǎn)和控制作為一個(gè)整體為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供保證。這一整合的過(guò)程將克服原本內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中內(nèi)部控制與管理脫節(jié)的問(wèn)題，整個(gè)組織風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程也是內(nèi)部控制實(shí)施的過(guò)程，內(nèi)控不再被人為地從企業(yè)整個(gè)流程中分離出來(lái)，提高了內(nèi)部控制與組織的整合性和全員參與性。

　　四、“從上到下”控制基礎(chǔ)和“從下到上”風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)執(zhí)行模式的融合

　　在風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架下的內(nèi)部控制既體現(xiàn)內(nèi)部控制從上到下的貫徹執(zhí)行，也強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制從下到上參與設(shè)計(jì)、反饋意見(jiàn)以及“倒逼”機(jī)制，即從上到下控制基礎(chǔ)和從下到上風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)的執(zhí)行模式的融合。

　　風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部控制(風(fēng)險(xiǎn)管理)既包括管理層以下的監(jiān)督控制，又包括管理層以上的治理控制，按照內(nèi)部控制五要素分析內(nèi)部治理控制如下表所示。

　　風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的公司內(nèi)部治理控制