2018年注會《財管》每日一考點：短期償債能力比率

來源：東奧會計在線責編：門瑩2018-08-21 10:47:49

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很多考生在復習注冊會計師財管這一科的時候認為一些比率很難記住，做題的時候也覺得困難。為了幫助考生們更好的記住這些，小編為打擊整理了短期償債比率的計算公式，希望對打擊的理解記憶有一定幫助。

CPA財管

短期償債能力比率

分類	指標	注意事項
絕對數	營運資本＝流動資產－流動負債	營運資本的多種表述：營運資本是指流動資產超過流動負債的部分；營運資本是長期資本超過長期資產的部分；營運資本是長期資本用于流動資產的部分
相對數	××××/流動負債
分子比率指標	流動比率＝流動資產/流動負債	1/流動比率＋營運資本配置比率＝1
	速動比率（酸性測試比率）＝速動資產/流動負債	速動資產，是指可以在較短時間內變現(xiàn)的資產，包括貨幣資金、交易性金融資產和各種應收款項等。另外的流動資產，稱為非速動資產
	現(xiàn)金比率＝貨幣資金/流動負債	分子只是貨幣資金，不包括貨幣資金的等價物
	現(xiàn)金流量比率＝經營活動現(xiàn)金流量凈額/流動負債	分母中的流動負債一般采用期末數而非平均數，因為實際需要償還的是期末金額、而非平均金額
影響短期償債能力的其他因素（表外因素）	可動用的銀行授信額度	增強短期償債能力，這一數據不在財務報表中反映，但有的公司以董事會決議公告披露
	可快速變現(xiàn)的非流動資產	增強短期償債能力
	償債能力的聲譽	增強短期償債能力，企業(yè)信用記錄優(yōu)秀，易籌集到短缺資金
	與擔保有關的或有負債事項	降低短期償債能力，如果該金額較大且很可能發(fā)生，應在評價償債能力時予以關注
	經營租賃合同中的承諾付款事項	降低短期償債能力，經營租賃合同中的承諾付款事項很可能變?yōu)閮敻读x務