金融資產(chǎn)賬務(wù)處理：

企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)

借：交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價(jià)值)

投資收益(發(fā)生的交易費(fèi)用)

應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)

貸：銀行存款等

籌建期間賬務(wù)處理：

對(duì)于所有的費(fèi)用和制造費(fèi)用應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用下設(shè)的各明細(xì)科目。對(duì)于其他購(gòu)資資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入相關(guān)的資產(chǎn)科月中，如購(gòu)入固定資產(chǎn)應(yīng)入固定資產(chǎn)中。月未時(shí)應(yīng)按固定資產(chǎn)使用部門按規(guī)定計(jì)提折舊計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用開(kāi)辦費(fèi)管理費(fèi)用或制造費(fèi)用或銷售費(fèi)用一折舊。

對(duì)于購(gòu)入的低值易耗品應(yīng)先計(jì)入低值易耗品，月未攤銷時(shí)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用開(kāi)辦費(fèi)---管理費(fèi)用一低值易耗品攤銷。對(duì)于購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)先計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)，月未攤銷時(shí)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用開(kāi)辦費(fèi)管理費(fèi)用無(wú)形資產(chǎn)攤銷。

賬務(wù)處理程序分為：記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證財(cái)務(wù)處理程序、科目匯總表財(cái)務(wù)處理程序。

各種賬務(wù)處理程序之間最大的區(qū)別在于登記總分類賬的依據(jù)和方法不同。

記賬憑證賬務(wù)處理程序，直接根據(jù)記賬憑證登記總賬（記賬憑證→總賬）

記賬憑證賬務(wù)處理程序

記賬憑證賬務(wù)處理程序是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)候，根據(jù)原始憑證或者是原始匯總表（匯總原始憑證）來(lái)編輯記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬及相關(guān)明細(xì)賬日記賬，最后編輯相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)表，如資產(chǎn)負(fù)債表，利潤(rùn)表等。比如說(shuō)我們可以根據(jù)付款憑證，收款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬。因?yàn)橐鶕?jù)記賬憑證，每發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都需要根據(jù)記賬憑證逐筆登記，所有工作量比較大，消耗的賬頁(yè)也比較多，不便于會(huì)計(jì)工作的分工。一般適用于規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。

匯總記賬憑證財(cái)務(wù)處理程序

匯總記賬憑證財(cái)務(wù)處理程序是指根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬，并定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表。這類所說(shuō)的匯總記賬憑證，是一種累計(jì)匯總的記賬憑證，是對(duì)日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中所填寫(xiě)的專用記賬憑證，安裝憑證的種類分別定期進(jìn)行匯總填制。

科目匯總表財(cái)務(wù)處理程序

營(yíng)改增”后試點(diǎn)納稅人在進(jìn)行增值稅的相關(guān)會(huì)計(jì)處理時(shí)需要按照《財(cái)政部關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定》（財(cái)會(huì)[1993]83號(hào)）和《關(guān)于印發(fā)<營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知》（財(cái)會(huì)[2012]13號(hào)）執(zhí)行。

建筑服務(wù)業(yè)的增值稅會(huì)計(jì)核算比較特殊，表現(xiàn)為：

建筑工程與普通工業(yè)生產(chǎn)不同，工期通常較長(zhǎng)，耗費(fèi)較高，需要設(shè)置工程施工、工程結(jié)算科目；

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第45條第（二）項(xiàng)對(duì)建筑服務(wù)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間做了特殊規(guī)定：“納稅人提供建筑服務(wù)……采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天”；

建筑服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人和一般納稅人發(fā)生的特定項(xiàng)目可以選擇簡(jiǎn)易征收，并從銷售額中扣除支付的分包款，實(shí)際等于采取差額征稅的方式。

一般計(jì)稅方法下企業(yè)的會(huì)計(jì)處理：A企業(yè)系增值稅一般納稅人，其提供適用一般計(jì)稅方法的建筑服務(wù)會(huì)計(jì)處理如下：

購(gòu)進(jìn)原材料/周轉(zhuǎn)材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，含稅價(jià)15000元，應(yīng)在這一步驟進(jìn)行價(jià)稅分離：

棄置費(fèi)用的賬務(wù)處理：固定資產(chǎn)記賬確定未來(lái)?xiàng)壷昧x務(wù)的金額，并折算為當(dāng)前現(xiàn)值，將現(xiàn)值與固定資產(chǎn)的取得成本一起合并記入固定資產(chǎn)原值，并隨固定資產(chǎn)一起折舊。計(jì)算各期應(yīng)計(jì)利息取得有棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)后，每年需提取利息費(fèi)用，繼續(xù)上例，各年末需計(jì)提利息費(fèi)用為預(yù)計(jì)負(fù)債期初賬面價(jià)值乘以利率。實(shí)際發(fā)生處理，借：預(yù)計(jì)負(fù)債-棄置費(fèi)用，貸：銀行存款。

(一)授予日的處理

授予后立即可行權(quán)換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價(jià)值，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“資本公積--其他資本公積”科目。授予后立即可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)在授予日以企業(yè)承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用，相應(yīng)增加負(fù)債，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬--股份支付”科目。

企業(yè)對(duì)當(dāng)期應(yīng)交所得稅加以調(diào)整計(jì)算后，據(jù)以確認(rèn)應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用，通過(guò)“所得稅費(fèi)用”科目核算。

無(wú)遞延所得稅的情況

計(jì)算

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

交納