小規(guī)模納稅人增值稅的賬務(wù)處理

1、銷售貨物，提供勞務(wù)時：

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅

2、下月繳納增值稅：

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅

企業(yè)所得稅免稅收入有國債利息收入，有指定用途的減免或返還的流轉(zhuǎn)稅，不計入損益的補貼項目，納入財政預(yù)算或財政專戶管理的各種基金、收費，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，治理“廢渣、廢氣、廢水”收益，國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的事業(yè)單位和社會團體的免稅項目，其他免稅收入。

企業(yè)所得稅準予扣除的項目有企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本與費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

企業(yè)所得稅是稅務(wù)機關(guān)對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。

(一)一般扣除項目

1、成本與費用。

(1)企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

(2)社會保險費的稅前扣除。

(3)職工福利費等的稅前扣除。

企業(yè)所得稅的征稅對象從內(nèi)容上看包括生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得，從空間范圍上看包括來源于中國境內(nèi)、境外的所得。

征稅對象范圍：

1.居民企業(yè)的征稅對象——來源于中國境內(nèi)、境外的所得

2.非居民企業(yè)的征稅對象

3.所得來源的確定

(1)銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定；

(2)提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；

須攜帶其發(fā)票領(lǐng)購簿、結(jié)存的所有發(fā)票、金稅盤或稅控盤、公章，選擇按季申報的納稅人還應(yīng)同時攜帶當季度的增值稅納稅申報表（紙質(zhì)）去稅務(wù)局領(lǐng)表格，填寫相關(guān)內(nèi)容。去窗口辦理要稅務(wù)局的人工錄入，核對信息。轉(zhuǎn)為一般納稅人的次月就需要按一般納稅人來申報納稅。

小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額。

一般納稅人

一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額)超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。

認定程序：

小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅

小規(guī)模納稅人的增值稅征收率3％。一般企業(yè)所得稅的稅率為25%，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

小微企業(yè)的征收管理

1、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

2、小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的所得均負有我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。僅就來源于我國所得負有我國納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用小型微利企業(yè)的規(guī)定。

3、年度中間開業(yè)或終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。

4、小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按季度預(yù)繳。

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。小規(guī)模納稅人發(fā)票指的是小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅專用發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。

小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人一般只能開具普通發(fā)票，不可以開具增值稅專用發(fā)票。但如果小規(guī)模納稅人向一般納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，購貨方要求銷貨方提供增值稅專用發(fā)票時，稅務(wù)機關(guān)可以為其代開增值稅專用發(fā)票。

小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。其應(yīng)納稅額計算方式為：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

由于小規(guī)模納稅人在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時，一般只能開具普通發(fā)票，取得的銷售收入均為含稅銷售額。所以在計算應(yīng)納稅額時，必須將含稅銷售額換算為不含稅的銷售額后才能計算應(yīng)納稅額。

小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額：

小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人的條件

小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人的條件，凡具備以下條件之一的企業(yè)，均可申請認定為增值稅一般納稅人：

1、開業(yè)滿一年的企業(yè)，應(yīng)符合以下條件：

(1)年增值稅銷售額(包括出口銷售額和免稅銷售額，以下簡稱年應(yīng)稅銷售額)達到或超過以下規(guī)定標準：

① 工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在100萬元以上；

② 商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在180萬元以上。

(2)會計核算健全、年應(yīng)稅銷售額在上述規(guī)定標準以下的下列小規(guī)模企業(yè)：