可抵扣暫時(shí)性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異。

可抵扣暫時(shí)性差異通常產(chǎn)生于以下情況：

資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)；

負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)。

特殊項(xiàng)目產(chǎn)生的暫時(shí)性差異：

1.未作為資產(chǎn)、負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目產(chǎn)生的暫時(shí)性差異

某些交易或事項(xiàng)發(fā)生以后，因?yàn)椴环腺Y產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)某條件而未體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)或負(fù)債，但按照稅法規(guī)定能夠確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的，其賬面價(jià)值0與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異也構(gòu)成暫時(shí)性差異。

預(yù)計(jì)負(fù)債是指根據(jù)或有事項(xiàng)等相關(guān)準(zhǔn)則確認(rèn)的各項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，包括對外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)以及固定資產(chǎn)和礦區(qū)權(quán)益棄置義務(wù)等產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債。

對于不能作為單項(xiàng)履約義務(wù)的質(zhì)量保證，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定，將預(yù)計(jì)提供售后服務(wù)發(fā)生的支出在銷售當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。如果稅法規(guī)定，與銷售產(chǎn)品相關(guān)的支出應(yīng)于發(fā)生時(shí)稅前扣除。因該類事項(xiàng)產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債在期末的計(jì)稅基礎(chǔ)為其賬面價(jià)值與未來期間可稅前扣除的金額之間的差額，因有關(guān)的支出實(shí)際發(fā)生時(shí)可全額稅前扣除，其計(jì)稅基礎(chǔ)為0。

因其他事項(xiàng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)按照稅法規(guī)定的計(jì)稅原則確定其計(jì)稅基礎(chǔ)。某些情況下某些事項(xiàng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，如果稅法規(guī)定無論是否實(shí)際發(fā)生均不允許稅前扣除，即未來期間按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額為0，則其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相同。

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什么是以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)

負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。

負(fù)債的確認(rèn)與償還一般不會影響企業(yè)未來期間的損益，也不會影響其未來期間的應(yīng)納稅所得額，因此未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額為0，計(jì)稅基礎(chǔ)即為賬面價(jià)值。例如，企業(yè)的短期借款、應(yīng)付賬款等。但是某些情況下，負(fù)債的確認(rèn)可能會影響企業(yè)的損益，進(jìn)而影響不同期間的應(yīng)納稅所得額，使其計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值之間產(chǎn)生差異，如按照會計(jì)規(guī)定確認(rèn)的某些預(yù)計(jì)負(fù)債。

負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來期間按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額。

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資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)怎么理解

資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指在企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額，即某一項(xiàng)資產(chǎn)在未來期間計(jì)稅時(shí)可以稅前抵扣的金額。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照適用的稅法規(guī)定計(jì)算確定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

(一)固定資產(chǎn)

賬面價(jià)值=實(shí)際成本-會計(jì)累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

計(jì)稅基礎(chǔ)=實(shí)際成本-稅法累計(jì)折舊

(二)無形資產(chǎn)

1.使用壽命有限的無形資產(chǎn)

賬面價(jià)值=實(shí)際成本-會計(jì)累計(jì)攤銷-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”這個(gè)科目,屬于負(fù)債類的科目，應(yīng)交所得稅是指企業(yè)按照國家稅法規(guī)定，應(yīng)從生產(chǎn)經(jīng)營等活動的所得中交納的稅金。

應(yīng)交所得稅的核算：

企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目，核算企業(yè)交納的企業(yè)所得稅。

根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，應(yīng)交所得稅的計(jì)算公式為：

應(yīng)交所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-允許抵免的稅額

小微企業(yè)申報(bào)季度所得稅的流程：

第一步，登錄電子稅局，在電子稅務(wù)選擇“我要辦稅”，然后點(diǎn)擊“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”，進(jìn)入申報(bào)界面。

第二步，選擇“企業(yè)所得稅(月季報(bào))”對應(yīng)的“填寫申報(bào)表”;

第三步，進(jìn)入申報(bào)界面，這里可以選擇網(wǎng)頁或者離線申報(bào)。

第四步，網(wǎng)頁或離線申報(bào)填寫都是一樣的，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況選擇上面的“預(yù)繳類型”和“企業(yè)類型”，

通常預(yù)繳類型為第一項(xiàng)“按實(shí)際利潤”，如果企業(yè)在稅局報(bào)到時(shí)選擇了其他兩項(xiàng)，則按稅局備的選擇即可;

而企業(yè)類型通常為“一般企業(yè)”，剩下的兩種企業(yè)類型，適合設(shè)有總分機(jī)構(gòu)的企業(yè)。

公司所得稅費(fèi)用算法為：收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損。

公司所得稅費(fèi)用有兩種計(jì)算方法：

直接法：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損；

前期差錯(cuò)更正中所得稅的會計(jì)處理

應(yīng)交所得稅的調(diào)整：按稅法規(guī)定執(zhí)行。具體來說，當(dāng)會計(jì)準(zhǔn)則和稅法對涉的損益類調(diào)整事項(xiàng)處理的口徑相同時(shí)，則應(yīng)考慮應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用的調(diào)整；當(dāng)會計(jì)準(zhǔn)則和稅法對涉及的損益類調(diào)整事項(xiàng)處理的口徑不同時(shí)，則不應(yīng)考慮應(yīng)交所得稅的調(diào)整。

遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的調(diào)整：若調(diào)整事項(xiàng)涉及暫時(shí)性差異，則應(yīng)調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。注意在應(yīng)試時(shí)，若題目已經(jīng)明確假定了會計(jì)調(diào)整業(yè)務(wù)是否調(diào)整所得稅，雖然有時(shí)假定的條件和稅法的規(guī)定不一致，但是也必須按題目要求去做。若題目未作任何假定，則按上述原則進(jìn)行會計(jì)處理。