固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅能抵扣。

依據(jù)《關(guān)于印發(fā)《東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知》(財(cái)會(huì)[2004]11號(hào))執(zhí)行：自2009年1月1日起實(shí)行增值稅擴(kuò)抵政策以后，一般納稅人購入的固定資產(chǎn)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

固定資產(chǎn)定義

固定資產(chǎn)，是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。

固定資產(chǎn)具有下列特征：

1、為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的(持有目的)

2、使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度(持有時(shí)間)

外購固定資產(chǎn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣規(guī)定

2013年8月1日起，增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

自2019年4月1日起，停止執(zhí)行納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額分2年抵扣的規(guī)定。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

外購固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理

1、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄

借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

進(jìn)項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)分錄

一般納稅人購入產(chǎn)品取得增值稅專用發(fā)票的時(shí)候，取得增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上注明的增值稅稅款將進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”。

會(huì)計(jì)分錄為：

借：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄

本月進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，月末是不需要進(jìn)行賬務(wù)處理的。

有留抵稅額，本月多交的增值稅會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅金-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

有應(yīng)交未交增值稅：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅

進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣計(jì)算公式

可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅公式為：應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額。

下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

1.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

2.從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

3.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率。

4.購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額×扣除率。

進(jìn)項(xiàng)加計(jì)扣除

財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署21日聯(lián)合發(fā)布公告，宣布今年空前力度的增值稅稅率下調(diào)將于4月1日正式啟幕，并公布了一系列深化增值稅改革的配套舉措。根據(jù)三部門發(fā)布的《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》第七條，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。2021年12月31日，加計(jì)抵減執(zhí)行到期后，納稅人不再計(jì)提加計(jì)抵減額，結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減。

加計(jì)扣除法規(guī)

企業(yè)所得稅法規(guī)定，開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十五條對該規(guī)定進(jìn)行了細(xì)化，明確研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。也就是說，按照研究費(fèi)用是否資本化為標(biāo)準(zhǔn)，分兩種方式來加計(jì)扣除，但其準(zhǔn)予稅前扣除的總額是一樣的，即都是實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用的175%。高新企業(yè)都可以享受這項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除;在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，再依照本條第一款的規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。

想要了解更多知識(shí)點(diǎn)，請閱讀以下內(nèi)容：

進(jìn)項(xiàng)加計(jì)扣除怎么申報(bào)

進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)扣除會(huì)計(jì)分錄

1、計(jì)算當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減額

(1)發(fā)生當(dāng)期依據(jù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)計(jì)提可加計(jì)抵減額

借：固定資產(chǎn)、原材料、費(fèi)用等科目

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅金

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—待抵減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額

貸：銀行存款