權益類交易性金融資產的重分類賬務處理，主要涉及到將其從一種計量方式轉變?yōu)榱硪环N計量方式，常見的重分類包括從以公允價值計量且其變動計入當期損益(即交易性金融資產)轉變?yōu)槠渌愋偷慕鹑谫Y產，如債權投資、其他債權投資等。

一、交易性金融資產重分類為債權投資

1.會計處理原則：

以重分類日的公允價值作為新的賬面余額。

根據該金融資產在重分類日的公允價值確定其實際利率。

2.會計分錄：

借：債權投資(公允價值)

金融資產分類及劃分標準：

企業(yè)應當根據其管理金融資產的業(yè)務模式和金融資產的合同現金流量特征，將金融資產劃分為以下三類：

1.以攤余成本計量的金融資產

金融資產同時符合下列條件的，應當分類為以攤余成本計量的金融資產：

(1)企業(yè)管理該金融資產的業(yè)務模式是以收取合同現金流量為目標。

(2)該金融資產的合同條款規(guī)定，在特定日期產生的現金流量，僅為支付的本金和以未償付本金金額為基礎的利息。

如銀行向企業(yè)客戶發(fā)放的固定利率貸款，在沒有其他特殊安排的情況下，貸款通?？赡芊媳窘鸺永⒌暮贤F金流量特征。如果銀行管理該貸款的業(yè)務模式是以收取合同現金流量為目標，則該貸款可以分類為以攤余成本計量的金融資產。

貨幣性金融資產包括庫存現金、銀行存款、應收賬款、應收票據、準備持有至到期的債券投資。

企業(yè)應當根據其管理金融資產的業(yè)務模式和金融資產的合同現金流量特征，對金融資產進行合理的分類。

金融資產一般劃分為以下三類：

1.以攤余成本計量的金融資產；

2.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產；

3.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。

金融資產分類的特殊規(guī)定：

金融資產主要包括庫存現金、銀行存款、應收賬款、應收票據、其他應收款、貸款、墊款、債權投資、股權投資、基金投資、衍生金融資產等。

1.以攤余成本計量的金融資產

同時符合：①企業(yè)管理該金融資產的業(yè)務模式是以收取合同現金流量為目標；②該金融資產的合同條款規(guī)定，在特定日期產生的現金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付。

科目設置：銀行存款、貸款、應收賬款、債權投資等。

2.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產

同時符合：①企業(yè)管理該金融資產的業(yè)務模式既以收取合同現金流量為目標又以出售該金融資產為目標；②該金融資產的合同條款規(guī)定，在特定日期產生的現金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付。

科目設置：其他債權投資。

金融資產包括哪些內容

金融資產包括庫存現金、應收賬款、應收票據、貸款、墊款、其他應收款、應收利息、債權投資、股權投資、基金投資、衍生金融資產等。

1.庫存現金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經管的貨幣。庫存現金是企業(yè)流動性最強的資產，企業(yè)應當嚴格遵守國家有關現金管理制度，正確進行現金收支的核算，監(jiān)督現金使用的合法性與合理性。

2.應收賬款是指企業(yè)在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。應收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權。應收賬款包括已經發(fā)生的和將來發(fā)生的債權。前者如已經發(fā)生并明確成立的債權，后者是現實并未發(fā)生但是將來一定會發(fā)生的債權。

3.應收票據是由付款人或收款人簽發(fā)、由付款人承兌、到期無條件付款的一種書面憑證。應收票據按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，按其是否附息分為附息商業(yè)匯票和不附息商業(yè)匯票。商業(yè)匯票既可以依法背書轉讓，也可以向銀行申請貼現。

4.貸款，意思是銀行、信用合作社等機構借錢給用錢的單位或個人，一般規(guī)定利息、償還日期。廣義的貸款指貸款、貼現、透支等出貸資金的總稱。銀行通過貸款的方式將所集中的貨幣和貨幣資金投放出去，可以滿足社會擴大再生產對補充資金的需要，促進經濟的發(fā)展，同時，銀行也可以由此取得貸款利息收入，增加銀行自身的積累。

5.墊款，是指銀行在客戶無力支付到期款項的情況下，被迫以自有資金代為支付的行為，往往是在經營管理陷入困境、財務狀況惡化的情況下發(fā)生的，在銀行中被列為不良資產，在會計科目中編號1326，包括銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、銀行保函墊款和外匯轉貸款墊款等等。

交易性金融資產不需要計提減值。因為交易性金融資產按是公允價值計量的，而不是歷史成本。

交易性金融資產主要是指企業(yè)為了近期內出售而持有的金融資產，例如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購人的股票、債券、基金等。

交易性金融資產入賬價值=實際支付的價款—價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息—交易費用(如交易費用包含在實際支付的價款中);

購買當期的公允價值變動=當期期末的公允價值—購入時的成本。

將公允價值變動損益轉入投資收益，主要是將賬面上未實現的收益轉為已實現的收益，投資收益中反映的金額為已實現的收益。

可供出售金融資產的會計處理：

可供出售金融資產應當以公允價值加上交易費用構成其入賬成本，并以公允價值口徑進行后續(xù)計量。

公允價值變動形成的利得或損失，應當計入所有者權益(資本公積--其他資本公積)，在該金融資產終止確認時轉出，計入當期損益(投資收益)。

金融資產轉移的分類：

1.金融資產整體轉移:一般是指一項可辨認金融資產的轉移。

2.金融資產部分轉移:一般是指一組類似的金融資產中轉移其中一部分。

金融資產部分轉移包括：

將金融資產所產生現金流量中特定、可辨認部分轉移。

如企業(yè)將一組類似貸款的應收利息轉移等。