遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回是因為可抵扣暫時性差異已經(jīng)不存在了，所以要將之前確認的遞延所得稅資產(chǎn)沖減，就是轉(zhuǎn)回。

遞延所得稅資產(chǎn)的轉(zhuǎn)回會計分錄：

借：所得稅費用

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

遞延所得稅資產(chǎn)就是遞延到以后繳納的稅款，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款，是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響(減少)未來期間應(yīng)交所得稅的金額。

遞延所得稅資產(chǎn)的計量：

1.適用稅率的確定。確認遞延所得稅資產(chǎn)時，應(yīng)估計相關(guān)可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回時間，采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計算確定。無論相關(guān)的可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。

遞延所得稅收益計算公式：

遞延所得稅費用(或收益)=當(dāng)期遞延所得稅負債的增加額+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少額-當(dāng)期遞延所得稅負債的減少額-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加額

遞延所得稅費用(或收益)，是指按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債在會計期末應(yīng)有的金額相對于原已確認金額之間的差額，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債當(dāng)期發(fā)生額的綜合結(jié)果，但不包括計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響。

遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債的發(fā)生額對應(yīng)所得稅費用的，屬于遞延所得稅費用。

如果某項交易或事項按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化亦應(yīng)計入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費用(或收益)。

另外，非同一控制下的企業(yè)合并中因資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，其確認結(jié)果直接影響購買日確認的商譽或計入利潤表當(dāng)期損益的金額，不影響購買日的所得稅費用。

相關(guān)知識點，可以點擊查看：

遞延所得稅，在會計科目上分為遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債。

“遞延所得稅資產(chǎn)”屬于資產(chǎn)類科目，“遞延所得稅負債”屬于負債類科目。

遞延所得稅費用(或收益)，是指按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債在會計期末應(yīng)有的金額相對于原已確認金額之間的差額，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債當(dāng)期發(fā)生額的綜合結(jié)果，但不包括計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響。

遞延所得稅費用(或收益)=當(dāng)期遞延所得稅負債的增加額+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少額-當(dāng)期遞延所得稅負債的減少額-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加額

如果某項交易或事項按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化亦應(yīng)計入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費用(或收益)。

另外，非同一控制下的企業(yè)合并中因資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，其確認結(jié)果直接影響購買日確認的商譽或計入利潤表當(dāng)期損益的金額，不影響購買日的所得稅費用。

相關(guān)知識點，可以點擊查看：

遞延所得稅負債產(chǎn)生的原因是資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生遞延所得稅負債。在未來期間計入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，形成應(yīng)納稅暫時性差異，計入“遞延所得稅負債”。

遞延所得稅負債是指根據(jù)應(yīng)稅暫時性差異計算的未來期間應(yīng)付所得稅的金額。

遞延所得稅負債的計量：

遞延所得稅負債應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計量。在我國，除享受優(yōu)惠政策的情況以外，企業(yè)適用的所得稅稅率在不同年度之間一般不會發(fā)生變化，企業(yè)在確認遞延所得稅負債時，可以現(xiàn)行適用稅率為基礎(chǔ)計算確定，遞延所得稅負債的確認不要求折現(xiàn)。

遞延所得稅負債的確認：

1.除企業(yè)會計準(zhǔn)則中明確規(guī)定可不確認遞延所得稅負債的情況以外，企業(yè)對于所有的應(yīng)納稅暫時性差異均應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅負債。除直接計入所有者權(quán)益的交易或事項以及企業(yè)合并外，在確認遞延所得稅負債的同時，應(yīng)增加利潤表中的所得稅費用。

2.不確認遞延所得稅負債的特殊情況

在確認遞延所得稅的情況下，由于遞延所得稅會影響“所得稅費用”，從而影響凈利潤。

所得稅費用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產(chǎn)

凈利潤=利潤總額-所得稅費用

遞延所得稅費用(或收益)，是指按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債在會計期末應(yīng)有的金額相對于原已確認金額之間的差額，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債當(dāng)期發(fā)生額的綜合結(jié)果，但不包括計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響。

遞延所得稅費用(或收益)=當(dāng)期遞延所得稅負債的增加額+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少額-當(dāng)期遞延所得稅負債的減少額-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加額

如果某項交易或事項按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化亦應(yīng)計入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費用(或收益)。

另外，非同一控制下的企業(yè)合并中因資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，其確認結(jié)果直接影響購買日確認的商譽或計入利潤表當(dāng)期損益的金額，不影響購買日的所得稅費用。

遞延所得稅資產(chǎn)計算公式：

遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時性差異×企業(yè)所得稅稅率；

可抵扣暫時性差異=資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)-資產(chǎn)的賬面價值。

遞延所得稅資產(chǎn)：

遞延所得稅資產(chǎn)是指未來預(yù)計可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款。

遞延所得稅資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類科目中的非流動資產(chǎn)，在資產(chǎn)負債表中列在其他非流動資產(chǎn)之前。

遞延所得稅：

遞延所得稅公式：遞延所得稅=(期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))。

遞延所得稅資產(chǎn)就是未來預(yù)計可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款。 是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響未來期間應(yīng)交所得稅的金額。

遞延所得稅資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類科目中的非流動資產(chǎn)，在資產(chǎn)負債表中列在其他非流動資產(chǎn)之前。遞延所得稅資產(chǎn)科目用來核算企業(yè)確認的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。