購買境外服務的增值稅的計稅依據(jù)，是指商品（包括應稅勞務）在流轉過程中產(chǎn)生的增值額。增值稅一般計稅依據(jù)是銷售額為納稅人發(fā)生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。價外費用，是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。
更新時間：2025-12-06 15:37:03 查看全文>>
應交稅費。
增值稅加計抵減額應計入“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目。具體操作步驟為：首先，按照政策規(guī)定計算可加計抵減的增值稅稅額；其次，在會計核算時，將該稅額計入“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目；最后，在稅務申報時，將加計抵減的稅額填入相應的申報表格。
應交稅費——應交增值稅
1.進項稅額：記錄企業(yè)購入貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負擔的、按規(guī)定準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額。
(1)企業(yè)購入貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)支付的進項稅額，用藍字登記。
(2)因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額(即應沖銷的進項稅額)，用紅字登記。
2.銷項稅額抵減：記錄企業(yè)按規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額。
增值稅分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅、消費型增值稅。
(1)生產(chǎn)型增值稅，是指在計算應納稅額時，只允許從當期銷項稅額中扣除原材料等勞動對象的已納稅款，而不允許扣除固定資產(chǎn)所含的增值稅。
(2)收入型增值稅，是指在計算應納稅額時，除扣除中間產(chǎn)品已納稅款外，還允許在當期銷項稅額中扣除固定資產(chǎn)折舊部分所含稅款。
(3)消費型增值稅，是指在計算應納稅額時，除扣除中間產(chǎn)品已納稅款外，對納稅人購入固定資產(chǎn)的已納稅款，允許一次性地從當期銷項稅額中全部扣除，從而使納稅人用于生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的全部外購生產(chǎn)資料都不負擔稅款。
增值稅是以商品(含應稅勞務、行為)在流轉過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅。按照我國現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，在我國境內(nèi)銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)以及進口貨物的企業(yè)、單位和個人為增值稅的納稅人。其中，“服務”是指提供交通運輸服務、建筑服務、電信服務、郵政服務、金融服務、生活服務、現(xiàn)代服務。
增值稅是在價格以外收取的，所以稱為“價外稅”，價外稅的特點是繳納多少并不會影響當期損益。
根據(jù)經(jīng)營規(guī)模大小及會計核算水平的健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
不征稅收入的三個條件是：
①企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件。
②財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求。
③企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。
不征稅收入范圍：
1. 財政撥款(針對事業(yè)單位和社團)。
2. 依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金(實施公共管理過程中向特定對象收取并納入財政管理的費用、按規(guī)定代政府收取的具有專項用途的財政資金)。
對于增值稅小規(guī)模納稅人購進存貨所支付的增值稅不能抵扣，應計入存貨的采購成本中。
增值稅一般納稅人，材料是用于非增值稅應稅項目，不可以抵扣進項稅金，那么進項稅金就要計入存貨的成本。
增值稅一般納稅人，材料是用于增值稅應稅項目，可以抵扣進項稅金，那么進項稅金就不要計入存貨的成本。
增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
一般計稅方法指的是計算一般納稅人發(fā)生應稅行為的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣。
銷項稅額不足抵扣進項稅額的稅務處理——形成留抵稅額的處理
當期應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
（1）一般規(guī)則——留抵結轉
納稅人在計算應納稅額時，如果出現(xiàn)當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣的部分（留抵稅額），可以結轉下期繼續(xù)抵扣。
（2）優(yōu)惠規(guī)則——增量留抵退稅
一般納稅人適用的征收率：法定征收率3%;特殊征收率5%。
適用3%：自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。自來水公司銷售自來水。典當業(yè)銷售死當物品等。
適用5%：小規(guī)模納稅人銷售自建或者取得的不動產(chǎn)。一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產(chǎn)銷售等。
某些特殊銷售項目有特殊的“減按”規(guī)定：
(1)按照3%征收率減按2%征收增值稅。
(2)按照5%征收率減按1.5%征收增值稅。
小規(guī)模納稅人適用的征收率：法定征收率3%；特殊征收率5%。
適用3%：自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。自來水公司銷售自來水。典當業(yè)銷售死當物品等。
適用5%：小規(guī)模納稅人銷售自建或者取得的不動產(chǎn)。一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產(chǎn)銷售等。
小規(guī)模納稅人應納增值稅計算公式：應納稅額=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率
小規(guī)模納稅人的賬務處理：
1、銷售貨物，提供勞務時：
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