企業(yè)增值稅是指，企業(yè)從銷售產(chǎn)品或服務(wù)所得的稅費(fèi)，也叫增值稅。增值稅是以商品（含貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，以下統(tǒng)稱商品）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

增值稅征稅范圍

銷售、進(jìn)口貨物：貨物：指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。

1、銷售無形資產(chǎn)：無形資產(chǎn)，分為：技術(shù)（包括專利技術(shù)和非專利技術(shù)）、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)；自然資源使用權(quán)，包括土地使用權(quán)、海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)；其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。

2、銷售不動產(chǎn)：不動產(chǎn)，分為：建筑物；構(gòu)筑物，包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物；在轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物時一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷售不動產(chǎn)繳納增值稅。

3、銷售加工、修理修配勞務(wù)：加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。

4、銷售服務(wù)：交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。

發(fā)票管理辦法，是指《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》，是為了加強(qiáng)發(fā)票管理和財務(wù)監(jiān)督，保障國家稅收收入，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，由國務(wù)院于2019年3月2日進(jìn)行修訂的行政法規(guī)。

發(fā)票管理辦法的法律依據(jù)

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》明確規(guī)定，發(fā)票，是指在購銷商品，提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。銷售商品、提供勞務(wù)及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票。

發(fā)票的種類

發(fā)票種類有三種，即增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票和專業(yè)發(fā)票。

1、增值稅專用發(fā)票指專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)使用的一種發(fā)票。增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用。一般納稅人如有法定情形的，不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票。

2、普通發(fā)票。普通發(fā)票主要由增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。

不含增值稅的計算公式：

不含增值稅的銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率)

不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù)、行為)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。按照我國現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，在我國境內(nèi)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的企業(yè)、單位和個人為增值稅的納稅人。其中，“服務(wù)”是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、建筑服務(wù)、電信服務(wù)、郵政服務(wù)、金融服務(wù)、生活服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)。

增值稅是在價格以外收取的，所以稱為“價外稅”，價外稅的特點(diǎn)是繳納多少并不會影響當(dāng)期損益。

根據(jù)經(jīng)營規(guī)模大小及會計核算水平的健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

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納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人區(qū)別是：

納稅義務(wù)人是指稅法中規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位或個人。

扣繳義務(wù)人是指非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人既非純粹意義上的納稅人，又非實際負(fù)擔(dān)稅款的負(fù)稅人，只是負(fù)有代為扣稅并繳納稅款法定職責(zé)之義務(wù)人。

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個人所得稅征稅項目有哪些

增值稅額的計算公式

1、一般計稅方法

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額

當(dāng)期銷項稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率=含增值稅銷售額÷(1+適用稅率)×適用稅率

例題：從某境外公司承租儀器一臺，支付租金(含增值稅)169.5萬元人民幣，扣繳稅款并取得完稅憑證。該境外公司所屬國未與我國簽訂稅收協(xié)定，且未在我國設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)，也未派人前來我國。計算業(yè)務(wù)應(yīng)扣繳的增值稅。

回：應(yīng)扣繳的增值稅=169.5÷(1+13%)×13%=19.50(萬元)

2、 簡易計稅方法

當(dāng)期應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率

增值稅會計分錄

交納增值稅的會計處理

（1）當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅

①一般納稅人

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

②小規(guī)模納稅人

一般納稅人購買商品時候，需要向銷售方索要增值稅專用發(fā)票，按照銷售方開具的發(fā)票上的稅額抵扣進(jìn)項稅額，銷售方需要將發(fā)票的抵扣聯(lián)給購買方。

提供單位的營業(yè)執(zhí)照，公章，發(fā)票專用章，法人代表身份證，經(jīng)辦人身份證，購銷合同等資料，去稅局填寫票種核定申請審批表、最高開票限額申請審批表，交給發(fā)票審批窗口(或稅務(wù)專管員)申請領(lǐng)購發(fā)票，然后就可以根據(jù)實現(xiàn)收入情況開具相應(yīng)內(nèi)容的發(fā)票。

增值稅專用發(fā)票是由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計印制的，只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用的，既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動中的重要會計憑證，又是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項稅額的合法證明；是增值稅計算和管理中重要的決定性的合法的專用發(fā)票。

首次領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票需要提供以下資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)或電子稅務(wù)局辦理：

1．《納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表》2份；

2．稅務(wù)登記證件；

3．經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件（首次辦理或經(jīng)辦人發(fā)生變化時提供）；