留抵稅額不轉入未交增值稅，余額留在應交增值稅下即可。留抵稅額，是指納稅人在計算應納稅額時，如果出現(xiàn)當期銷項稅額小于當期進項稅額，不足抵扣的部分，可以結轉下期繼續(xù)抵扣。未交增值稅是“應交稅費”的二級明細科目，該科目專門用來核算未繳或多繳增值稅的，平時無發(fā)生額，月末結賬時，當“應交稅金-應交增值稅”為貸方余額時，為應繳增值稅，應將其貸方余額轉入該科目的貸方，反映企業(yè)未繳的增值稅;當“應交稅費-應交增值稅”為多交增值稅時，應將其多繳的增值稅轉入該科目的借方，反映企業(yè)多繳的增值稅。

未交增值稅的會計分錄

1.月末結轉未交增值稅

借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅費—未交增值稅

2.當月交納以前期間未交的增值稅額

借：應交稅費—未交增值稅

貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票是指企業(yè)提供貨物運輸勞務而開具的運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。自2015年11月1日起使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，所開具的鐵路貨票、運費雜費收據(jù)可作為發(fā)票清單使用。

增值稅是以商品（含應稅勞務、應稅行為）在流轉過程中實現(xiàn)的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅。按照我國現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，在我國境內(nèi)銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)以及進口貨物的企業(yè)、單位和個人為增值稅的納稅人。 其中，“服務”是指提供交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現(xiàn)代服務、生活服務。 根據(jù)經(jīng)營規(guī)模大小及會計核算水平的健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。計算增值稅的方法分為一般計稅方法和簡易計稅方法。

增值稅額的計算公式

1、一般計稅方法

當期應納稅額=當期銷項稅額-當期準予抵扣的進項稅額

當期銷項稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率=含增值稅銷售額÷（1+適用稅率）×適用稅率

例題：從某境外公司承租儀器一臺，支付租金（含增值稅）169.5萬元人民幣，扣繳稅款并取得完稅憑證。該境外公司所屬國未與我國簽訂稅收協(xié)定，且未在我國設有經(jīng)營機構，也未派人前來我國。計算業(yè)務應扣繳的增值稅。

增值稅和個人所得稅的區(qū)別：

1、納稅義務人不用

增值稅的納稅人義務人是在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務，銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人。

個人所得稅的納稅義務人是在境內(nèi)取得所得的居民和非居民個人。

2、稅率不同

增值稅稅率為13%、9%、6%、0%。

個人所得稅的稅率是所得內(nèi)容所屬的相關稅率表格中進行選定。

增值稅是以商品(含應稅勞務、應稅行為)在流轉過程中實現(xiàn)的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅。

增值稅的分類：

增值稅可分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅、消費型增值稅。

(1)生產(chǎn)型增值稅，是指在計算應納稅額時，只允許從當期銷項稅額中扣除原材料等勞動對象的已納稅款，而不允許扣除固定資產(chǎn)所含的增值稅。

(2)收入型增值稅，是指在計算應納稅額時，除扣除中間產(chǎn)品已納稅款外，還允許在當期銷項稅額中扣除固定資產(chǎn)折舊部分所含稅款。

(3)消費型增值稅，是指在計算應納稅額時，除扣除中間產(chǎn)品已納稅款外，對納稅人購入固定資產(chǎn)的已納稅款，允許一次性地從當期銷項稅額中全部扣除，從而使納稅人用于生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的全部外購生產(chǎn)資料都不負擔稅款。

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免征增值稅是不征收增值稅。

免征增值稅的項目：

個人轉讓著作權；

殘疾人個人提供應稅服務；

航空公司提供飛機播灑農(nóng)藥服務；

試點納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務；

符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目中提供的應稅服務；

納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，應稅行為的年應征增值稅銷售額超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人，年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人。

增值稅納稅義務發(fā)生時間，是指納稅人依照稅法規(guī)定負有納稅義務的時間。

1、采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當天；

2、采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天；

3、采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天。無書面合同或合同沒有收款日期，為發(fā)出貨物當天；

4、采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天。但生產(chǎn)銷售、生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天；

5、委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單或收到全部或部分貨款的當天；未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當天；

6、銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天；

小規(guī)模納稅人適用的征收率：法定征收率3%；特殊征收率5%。

適用3%：自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。自來水公司銷售自來水。典當業(yè)銷售死當物品等。

適用5%：小規(guī)模納稅人銷售自建或者取得的不動產(chǎn)。一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產(chǎn)銷售等。

小規(guī)模納稅人應納增值稅計算公式：應納稅額=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率

小規(guī)模納稅人的賬務處理：

1、銷售貨物，提供勞務時：