增值稅的計(jì)算主要基于銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額的差額。

一.基本公式

增值稅的基本計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

二.銷項(xiàng)稅額的計(jì)算

銷項(xiàng)稅額是指納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，按照銷售額和規(guī)定稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅額。其計(jì)算公式為：

銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

企業(yè)增值稅是指，企業(yè)從銷售產(chǎn)品或服務(wù)所得的稅費(fèi)，也叫增值稅。增值稅是以商品（含貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，以下統(tǒng)稱商品）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

增值稅征稅范圍

銷售、進(jìn)口貨物：貨物：指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。

1、銷售無形資產(chǎn)：無形資產(chǎn)，分為：技術(shù)（包括專利技術(shù)和非專利技術(shù)）、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)；自然資源使用權(quán)，包括土地使用權(quán)、海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)；其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。

2、銷售不動(dòng)產(chǎn)：不動(dòng)產(chǎn)，分為：建筑物；構(gòu)筑物，包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物；在轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅。

3、銷售加工、修理修配勞務(wù)：加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。

4、銷售服務(wù)：交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。

增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為)在流轉(zhuǎn)過程中實(shí)現(xiàn)的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

增值稅的分類：

增值稅可分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅、消費(fèi)型增值稅。

(1)生產(chǎn)型增值稅，是指在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，只允許從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣除原材料等勞動(dòng)對象的已納稅款，而不允許扣除固定資產(chǎn)所含的增值稅。

(2)收入型增值稅，是指在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，除扣除中間產(chǎn)品已納稅款外，還允許在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣除固定資產(chǎn)折舊部分所含稅款。

(3)消費(fèi)型增值稅，是指在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，除扣除中間產(chǎn)品已納稅款外，對納稅人購入固定資產(chǎn)的已納稅款，允許一次性地從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中全部扣除，從而使納稅人用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的全部外購生產(chǎn)資料都不負(fù)擔(dān)稅款。

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免征增值稅是不征收增值稅。

免征增值稅的項(xiàng)目：

個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)；

殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)；

航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)；

試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)；

符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù)；

一般納稅人購買商品時(shí)候，需要向銷售方索要增值稅專用發(fā)票，按照銷售方開具的發(fā)票上的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，銷售方需要將發(fā)票的抵扣聯(lián)給購買方。

提供單位的營業(yè)執(zhí)照，公章，發(fā)票專用章，法人代表身份證，經(jīng)辦人身份證，購銷合同等資料，去稅局填寫票種核定申請審批表、最高開票限額申請審批表，交給發(fā)票審批窗口(或稅務(wù)專管員)申請領(lǐng)購發(fā)票，然后就可以根據(jù)實(shí)現(xiàn)收入情況開具相應(yīng)內(nèi)容的發(fā)票。

增值稅專用發(fā)票是由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制的，只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用的，既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證，又是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明；是增值稅計(jì)算和管理中重要的決定性的合法的專用發(fā)票。

首次領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票需要提供以下資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)或電子稅務(wù)局辦理：

1．《納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表》2份；

2．稅務(wù)登記證件；

3．經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件（首次辦理或經(jīng)辦人發(fā)生變化時(shí)提供）；

簡易計(jì)稅方法，又稱簡易征收，即簡易征稅辦法，是增值稅一般納稅人，因行業(yè)的特殊性，無法取得原材料或貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，所以按照進(jìn)銷項(xiàng)的方法核算增值稅應(yīng)納稅額后稅負(fù)過高，因此對特殊的行業(yè)采取按照簡易征收率征收增值稅。企業(yè)采用簡易計(jì)稅按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

適用范圍：

小規(guī)模納稅人、一般納稅人簡易辦法。

簡易計(jì)稅方法的計(jì)算公式及基本運(yùn)用

應(yīng)納稅額=當(dāng)期不含增值稅銷售額×征收率

納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：

銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

一般納稅人適用的征收率：法定征收率3%;特殊征收率5%。

適用3%：自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。自來水公司銷售自來水。典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品等。

適用5%：小規(guī)模納稅人銷售自建或者取得的不動(dòng)產(chǎn)。一般納稅人選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的不動(dòng)產(chǎn)銷售等。

某些特殊銷售項(xiàng)目有特殊的“減按”規(guī)定：

(1)按照3%征收率減按2%征收增值稅。

(2)按照5%征收率減按1.5%征收增值稅。