結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅會(huì)計(jì)分錄

1.月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

2.下期交納時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：銀行存款

增值稅專用發(fā)票抵扣，是指憑增值稅專用發(fā)票抵消進(jìn)項(xiàng)稅額，增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。

1、增值稅抵扣計(jì)算公式：應(yīng)交的稅費(fèi)=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅。

2、憑證條件：取得購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票以及稅控軟件維護(hù)費(fèi)的地稅發(fā)票才可以抵扣。

3、時(shí)間條件：一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票等，必須自該專用發(fā)票開(kāi)具之日起180日內(nèi)認(rèn)證。

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。按照我國(guó)現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的企業(yè)、單位和個(gè)人為增值稅的納稅人。 其中，“服務(wù)”是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。 根據(jù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小及會(huì)計(jì)核算水平的健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。計(jì)算增值稅的方法分為一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

增值稅額的計(jì)算公式

1、一般計(jì)稅方法

增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

增值稅的分類：

增值稅可分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅、消費(fèi)型增值稅。

(1)生產(chǎn)型增值稅，是指在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，只允許從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣除原材料等勞動(dòng)對(duì)象的已納稅款，而不允許扣除固定資產(chǎn)所含的增值稅。

(2)收入型增值稅，是指在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，除扣除中間產(chǎn)品已納稅款外，還允許在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣除固定資產(chǎn)折舊部分所含稅款。

(3)消費(fèi)型增值稅，是指在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，除扣除中間產(chǎn)品已納稅款外，對(duì)納稅人購(gòu)入固定資產(chǎn)的已納稅款，允許一次性地從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中全部扣除，從而使納稅人用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的全部外購(gòu)生產(chǎn)資料都不負(fù)擔(dān)稅款。

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增值稅銷項(xiàng)稅額抵減會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

次月繳納時(shí):

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：銀行存款

月末，增值稅為多交：

根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，企業(yè)必須按下列規(guī)定的時(shí)限開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，否則開(kāi)具的專用發(fā)票將不能作為購(gòu)貨方扣稅憑證:

（1）采用預(yù)收貸款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

（2）采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天。

（3）采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天。

（4）將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當(dāng)天。

（5）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，為貨物移送的當(dāng)天。

（6）將貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，為貨物移送的當(dāng)天。

納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人。

提供單位的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，公章，發(fā)票專用章，法人代表身份證，經(jīng)辦人身份證，購(gòu)銷合同等資料，去稅局填寫票種核定申請(qǐng)審批表、最高開(kāi)票限額申請(qǐng)審批表，交給發(fā)票審批窗口(或稅務(wù)專管員)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，然后就可以根據(jù)實(shí)現(xiàn)收入情況開(kāi)具相應(yīng)內(nèi)容的發(fā)票。

增值稅專用發(fā)票是由國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制的，只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用的，既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證，又是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明；是增值稅計(jì)算和管理中重要的決定性的合法的專用發(fā)票。

首次領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票需要提供以下資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)或電子稅務(wù)局辦理：

1．《納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表》2份；

2．稅務(wù)登記證件；

3．經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件（首次辦理或經(jīng)辦人發(fā)生變化時(shí)提供）；

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，又稱簡(jiǎn)易征收，即簡(jiǎn)易征稅辦法，是增值稅一般納稅人，因行業(yè)的特殊性，無(wú)法取得原材料或貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，所以按照進(jìn)銷項(xiàng)的方法核算增值稅應(yīng)納稅額后稅負(fù)過(guò)高，因此對(duì)特殊的行業(yè)采取按照簡(jiǎn)易征收率征收增值稅。企業(yè)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

適用范圍：

小規(guī)模納稅人、一般納稅人簡(jiǎn)易辦法。

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的計(jì)算公式及基本運(yùn)用

應(yīng)納稅額=當(dāng)期不含增值稅銷售額×征收率

納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：

銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)