購買境外服務(wù)的增值稅的計稅依據(jù)，是指商品（包括應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額。增值稅一般計稅依據(jù)是銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。價外費用，是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。

增值稅是以商品（含貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，以下統(tǒng)稱商品）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

增值稅征稅范圍

（一）銷售、進口貨物

1.貨物：指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。

2.銷售：有償轉(zhuǎn)讓。不論從購買方取得貨幣，還是取得貨物、其他經(jīng)濟利益，均屬于有償。

3.進口：申報進入中國海關(guān)境內(nèi)。

結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅會計分錄

1.月份終了，企業(yè)計算出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅

2.下期交納時

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

貸：銀行存款

企業(yè)增值稅是指，企業(yè)從銷售產(chǎn)品或服務(wù)所得的稅費，也叫增值稅。增值稅是以商品（含貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，以下統(tǒng)稱商品）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

增值稅征稅范圍

銷售、進口貨物：貨物：指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。

1、銷售無形資產(chǎn)：無形資產(chǎn)，分為：技術(shù)（包括專利技術(shù)和非專利技術(shù)）、商標、著作權(quán)、商譽；自然資源使用權(quán)，包括土地使用權(quán)、海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)；其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。

2、銷售不動產(chǎn)：不動產(chǎn)，分為：建筑物；構(gòu)筑物，包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物；在轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物時一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷售不動產(chǎn)繳納增值稅。

3、銷售加工、修理修配勞務(wù)：加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費的業(yè)務(wù)。修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。

4、銷售服務(wù)：交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。

增值稅和個人所得稅的區(qū)別：

1、納稅義務(wù)人不用

增值稅的納稅人義務(wù)人是在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人。

個人所得稅的納稅義務(wù)人是在境內(nèi)取得所得的居民和非居民個人。

2、稅率不同

增值稅稅率為13%、9%、6%、0%。

個人所得稅的稅率是所得內(nèi)容所屬的相關(guān)稅率表格中進行選定。

免征增值稅是不征收增值稅。

免征增值稅的項目：

個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)；

殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)；

航空公司提供飛機播灑農(nóng)藥服務(wù)；

試點納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)；

符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目中提供的應(yīng)稅服務(wù)；

一般納稅人銷售貨物（包括視同銷售貨物在內(nèi)）、應(yīng)稅勞務(wù)，根據(jù)增值稅細則規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡稱銷售銷稅項目），必須向購買方開具專用發(fā)票。

納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。

自2000年1月1日起，對商業(yè)企業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票；對工商企業(yè)銷售的機械、機車、汽車、輪船、鍋爐等大型機械電子設(shè)備，如購貨方索取增值稅專用發(fā)票，銷貨方可開具增值稅專用發(fā)票。

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，是指納稅人依照稅法規(guī)定負有納稅義務(wù)的時間。

1、采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天；

2、采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；

3、采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。無書面合同或合同沒有收款日期，為發(fā)出貨物當(dāng)天；

4、采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。但生產(chǎn)銷售、生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；

5、委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單或收到全部或部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天；

6、銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天；

混業(yè)經(jīng)營處理原則：要劃清收入，按各收入對應(yīng)的稅率、征收率計算納稅;對劃分不清的，一律從高從重計稅。兼營：要劃清收入，按各收入對應(yīng)的稅種、稅率計算納稅;對劃分不清的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額?；旌箱N售：按企業(yè)主營項目性質(zhì)劃分。