購(gòu)買(mǎi)境外服務(wù)增值稅不能退稅。退稅是針對(duì)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)來(lái)講，購(gòu)買(mǎi)境外服務(wù)增值稅屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)，進(jìn)項(xiàng)稅額不需要退稅。增值稅是以商品（含貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，以下統(tǒng)稱商品）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

增值稅征稅范圍

（一）銷(xiāo)售、進(jìn)口貨物

1.貨物：指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。

2.銷(xiāo)售：有償轉(zhuǎn)讓。不論從購(gòu)買(mǎi)方取得貨幣，還是取得貨物、其他經(jīng)濟(jì)利益，均屬于有償。

3.進(jìn)口：申報(bào)進(jìn)入中國(guó)海關(guān)境內(nèi)。

（二）銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)

結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅會(huì)計(jì)分錄

1.月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

2.下期交納時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：銀行存款

增值稅，是以商品（含貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，以下統(tǒng)稱商品）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

增值稅的征稅范圍：

1、一般范圍：增值稅的征稅范圍包括銷(xiāo)售（包括進(jìn)口）貨物，提供加工及修理修配勞務(wù)。

2、特殊項(xiàng)目

（1）貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨；

（2）銀行銷(xiāo)售金銀的業(yè)務(wù)；

（3）典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品業(yè)務(wù)；

企業(yè)增值稅是指，企業(yè)從銷(xiāo)售產(chǎn)品或服務(wù)所得的稅費(fèi)，也叫增值稅。增值稅是以商品（含貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，以下統(tǒng)稱商品）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

增值稅征稅范圍

銷(xiāo)售、進(jìn)口貨物：貨物：指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。

1、銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)：無(wú)形資產(chǎn)，分為：技術(shù)（包括專利技術(shù)和非專利技術(shù)）、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)；自然資源使用權(quán)，包括土地使用權(quán)、海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)；其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)。

2、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)：不動(dòng)產(chǎn)，分為：建筑物；構(gòu)筑物，包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物；在轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅。

3、銷(xiāo)售加工、修理修配勞務(wù)：加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。修理修配，是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。

4、銷(xiāo)售服務(wù)：交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。

增值稅額的計(jì)算公式

1、一般計(jì)稅方法

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=不含增值稅銷(xiāo)售額×適用稅率=含增值稅銷(xiāo)售額÷(1+適用稅率)×適用稅率

例題：從某境外公司承租儀器一臺(tái)，支付租金(含增值稅)169.5萬(wàn)元人民幣，扣繳稅款并取得完稅憑證。該境外公司所屬國(guó)未與我國(guó)簽訂稅收協(xié)定，且未在我國(guó)設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，也未派人前來(lái)我國(guó)。計(jì)算業(yè)務(wù)應(yīng)扣繳的增值稅。

回：應(yīng)扣繳的增值稅=169.5÷(1+13%)×13%=19.50(萬(wàn)元)

2、 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

當(dāng)期應(yīng)納稅額=不含稅銷(xiāo)售額×征收率=含稅銷(xiāo)售額÷(1+征收率)×征收率

根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，企業(yè)必須按下列規(guī)定的時(shí)限開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，否則開(kāi)具的專用發(fā)票將不能作為購(gòu)貨方扣稅憑證:

（1）采用預(yù)收貸款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

（2）采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天。

（3）采用賒銷(xiāo)、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天。

（4）將貨物交付他人代銷(xiāo)，為收到受托人送交的代銷(xiāo)清單的當(dāng)天。

（5）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，為貨物移送的當(dāng)天。

（6）將貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，為貨物移送的當(dāng)天。

增值稅的免稅項(xiàng)目：

一、《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項(xiàng)目

1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅，銷(xiāo)售外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品不免稅；

2、避孕藥品和用具；

3、古舊圖書(shū)；

4、直接用于科學(xué)研究，科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器設(shè)備；

5、外國(guó)政府，國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備（注意不包含外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人）；

6、由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，又稱簡(jiǎn)易征收，即簡(jiǎn)易征稅辦法，是增值稅一般納稅人，因行業(yè)的特殊性，無(wú)法取得原材料或貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，所以按照進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)的方法核算增值稅應(yīng)納稅額后稅負(fù)過(guò)高，因此對(duì)特殊的行業(yè)采取按照簡(jiǎn)易征收率征收增值稅。企業(yè)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅按照銷(xiāo)售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

適用范圍：

小規(guī)模納稅人、一般納稅人簡(jiǎn)易辦法。

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的計(jì)算公式及基本運(yùn)用

應(yīng)納稅額=當(dāng)期不含增值稅銷(xiāo)售額×征收率

納稅人采用銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額：

銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+征收率)