收入總額是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。貨幣形式包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資及債務(wù)的豁免等；非貨幣形式包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)及有關(guān)權(quán)益等。

（1）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出：可據(jù)實(shí)扣除。

（2）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出：不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分不許扣除。

（3）企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不允許扣除。

（4）企業(yè)向自然人借款的利息支出在企業(yè)所得稅稅前的扣除。

（1）按照政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的“五險(xiǎn)一金”，即基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除；

（2）企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)準(zhǔn)予扣除；

（3）企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。

企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

對(duì)于軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工輔導(dǎo)費(fèi)用，可以據(jù)實(shí)全額在稅前扣除。

企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，以下幾種費(fèi)用可納入企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)之內(nèi)進(jìn)行稅前扣除：

1.上崗和轉(zhuǎn)崗教育;

2.各類崗位適應(yīng)性教育;

確認(rèn)是否符合不征稅收入的條件

符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：

（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；

（二）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

（三）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

對(duì)資金發(fā)生的支出單獨(dú)核算

根據(jù)企業(yè)所得稅實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。因此，進(jìn)行財(cái)務(wù)處理前要確認(rèn)支出是與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助還是與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，分別進(jìn)行核算。

財(cái)政資金是指以國(guó)家財(cái)政為中心的預(yù)算資金、國(guó)債資金及其他財(cái)政性資金。財(cái)政資金算直接融資是指：政府和政府機(jī)構(gòu)直接融資的種類中的公債，公債指的是政府為籌措財(cái)政資金，憑其信譽(yù)按照一定程序向投資者出具的，承諾在一定時(shí)期支付利息和到期償還本金的一種格式化的債權(quán)債務(wù)憑證。

1、內(nèi)部處置資產(chǎn)——所有權(quán)在形式和內(nèi)容上均不變，不視同銷售確認(rèn)收入（將資產(chǎn)移至境外的除外）。

具體處置資產(chǎn)行為：

（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品。

（2）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能。

（3）改變資產(chǎn)用途（如自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng)）。

（4）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移。

（5）上述兩種或兩種以上情形的混合。

租賃收入（rental income；Leasehold Income）又稱租金收入，是指納稅人出租固定資產(chǎn)、包裝物以及其他財(cái)產(chǎn)而取得的租金收入。